Отчет о НИОКР можно не сдавать?

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/4361@ от 06.03.2018

13.05.2018  

Научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) – это создание новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), создание новых или усовершенствование применяемых технологий, методов организации производства и управления.

Расходы на НИОКР с повышающим коэффициентом

Если НИОКР указаны в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (далее – Перечень), то расходы на такие исследования и разработки разрешено учитывать для целей налогообложения прибыли с повышающим коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Речь идет о таких расходах на НИОКР, как:

  • амортизация основных средств и нематериальных активов (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения НИОКР (подп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ);

  • оплата труда сотрудников, выполняющих НИОКР, включая начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам; премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ);

  • вознаграждения физическим лицам – не предпринимателям по гражданско-правовым договорам (подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ);

  • материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, включая стоимость сырья и материалов, используемых в производстве, для упаковки, проведения испытаний, контроля, эксплуатации основных средств и в иных подобных целях; стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты; стоимость топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий (подп. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ);

  • стоимость необходимых только для НИОКР исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы либо прав использования этих результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ);

  • стоимость работ по договорам на выполнение НИОКР - для заказчиков НИОКР (подп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ),

а также об иных расходах, признаваемых в размере не более 75 процентов от вышеназванных расходов, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ.

Признать для целей налогообложения перечисленные затраты с коэффициентом 1,5 разрешено в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ). Такие затраты включают в состав прочих расходов или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов независимо от результата НИОКР и от возможности использовать этот результат в предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 262 НК РФ).

Отчет о НИОКР

Обязательным условием применения коэффициента 1,5 по расходам на НИОКР является представление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) - одновременно с декларацией по налогу на прибыль по итогам года, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ).

Однако с 01.01.2018 отчет о выполненных НИОКР разрешено не сдавать, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе. В таком случае при представлении декларации по налогу на прибыль нужно подать в инспекцию сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ, Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Комментируемым письмом ФНС России рекомендовала временную форму этих сведений, применяемую до утверждения официальной формы и формата такого документа. В рекомендованной форме сведений код налогового периода и отчетный год должны соответствовать реквизитам декларации по налогу на прибыль, с которой представляются сведения.

Обратите внимание: если в государственной информационной системе отчета нет и сведения о нем в инспекцию не поданы, то применение коэффициента 1,5 по расходам на НИОКР неправомерно.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA