Как списать дебиторскую задолженность

Определение Верховного Суда РФ №305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016 от 19.01.2018

15.04.2018  

По общему правилу безнадежную дебиторскую задолженность следует включать в расходы по налогу на прибыль в периоде истечения срока исковой давности. Однако Общество в 2012 году учло в составе налоговых расходов дебиторскую задолженность, срок исковой давности которой истек в 2009 - 2011 годах. Инспекция и суды апелляционной и кассационной инстанций сочли, что учет таких расходов в 2012 году, то есть в более позднем периоде, неправомерен.

Однако Судебная коллегия Верховного Суда РФ с этим выводом не согласилась и напомнила: ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым периодам, исправляются в периоде, в котором они были совершены (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если же допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Так как в этом случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов бюджета, исправлять такую ошибку можно не посредством подачи уточненной декларации, а путем отражения исправленных сведений в текущей декларации.

Верховный Суд РФ установил пределы реализации такого права трехгодичным сроком, установленным в статье 78 Налогового кодекса РФ для возврата (зачета) переплаты. Только в течение указанного срока налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу для исправления ошибки.

Кроме того, судьи отметили: по результатам налоговой проверки не может быть доначислена недоимка, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах. Инспекция не должна была отказывать в расходах 2012 года полностью, ей следовало самостоятельно уменьшить налоговую базу 2011 года.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA