Суточные в расчете по страховым взносам: как отразить?

Письмо Федеральной налоговой службы №ГД-4-11/23829@ от 24.11.2017

13.02.2018  

Работодатель обязан выплатить командированному сотруднику средний заработок за все дни командировки и возместить, в том числе, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

С 01.01.2017 для целей обложения страховыми взносами суточные нормируются - не облагаются взносами только в сумме, не превышающей 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Пример. Суточные в расчете по взносам

Положением о командировках ООО «Вектор» предусмотрено, что при командировках на территории РФ суточные выплачиваются в размере 1000 рублей в день. В январе сотруднику (налоговому резиденту РФ) в связи с командировкой выплачены авансом суточные за три дня в сумме 3000 рублей.

Бухгалтер сделает следующие проводки.

На дату выплаты аванса:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51

- 3000 руб. – выплачен аванс на командировочные расходы (суточные).

На дату утверждения авансового отчета:

ДЕБЕТ 26 (44, …) КРЕДИТ 71

- 3000 руб. – отражены командировочные расходы (суточные);

ДЕБЕТ 26 (44, …) КРЕДИТ 69

- 271,80 руб. ((3000 – 700 х 3) х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы на сумму сверхнормативных суточных.

При выплате очередной заработной платы:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 117 руб. ((3000 – 700 х 3) х 13%) – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных.

А в расчете по страховым взносам операция сформирует следующие показатели:

В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1:

  • по строке 030 – 3000;

  • по строке 040 – 2100 (700 х 3);

  • по строке 050 – 900 (3000 – 2100);

  • по строке 060 – 198 (900 х 22%).

В подразделе 1.2 приложения 1 к разделу 1:

  • по строке 030 – 3000;

  • по строке 040 – 2100 (700 х 3);

  • по строке 050 – 900 (3000 – 2100);

  • по строке 060 – 45,90 (900 х 5,1%).

В приложении № 2 к разделу 1:

  • по строке 020 – 3000;

  • по строке 030 - 2100 (700 х 3);

  • по строке 050 - 900 (3000 – 2100);

  • по строке 060 – 26,10 (900 х 2,9%).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA