Резидент в 2-НДФЛ: как заполнить справку?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/46690 от 21.07.2017

14.11.2017  

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

От статуса человека в качестве налогового резидента либо нерезидента РФ зависит порядок налогообложения его доходов, в том числе налоговая ставка по НДФЛ. В общем случае доходы от выполнения трудовых обязанностей облагаются:

  • по ставке 13 процентов, если работник является резидентом РФ, кроме лиц, работающих на основании патента (п. 1 ст. 224 НК);

  • по ставке 30 процентов, если работник не признается налоговым резидентом РФ, кроме  доходов от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов, добровольных переселенцев, беженцев (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговый статус физического лица в течение налогового периода (календарного года) может изменяться. Поэтому его обязательства по уплате НДФЛ уточняются по итогам года, когда определяется его окончательный налоговый статус. И если в течение календарного года статус работника изменился с «нерезидента» на «резидента», то в справке по форме 2-НДФЛ сумма уплаченного НДФЛ будет превышать исчисленную сумму налога.

Пример. Расчет НДФЛ при изменении налогового статуса

Работник с окладом 20 000 рублей с января по июль 2017 года считался нерезидентом. За этот период НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в сумме 42 000 рублей (20 000 х 30% х 7).

По итогам августа работник стал резидентом, и всего за период с августа по декабрь НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в сумме 13 000 рублей (20 000 х 13% х 5).

По итогам 2017 года бухгалтер заполнил на работника справку 2-НДФЛ со статусом «резидент». НДФЛ бухгалтер пересчитал с начала года по ставке 13 процентов. В результате исчисленный налог за 2017 год составил 31 200 рублей (20 000 х 13% х 12).

Сумма фактически удержанного налога, которую бухгалтер показал в справке, составила 55 000 рублей (42 000 + 13 000).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA