ЕНВД: изменение физического показателя и прекращение деятельности

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/39527 от 23.06.2017

12.09.2017  

Для расчета ЕНВД налоговую базу определяют исходя из величина вмененного дохода - то есть произведения (п. 2 ст. 346.29 НК РФ):

  • базовой доходности по виду деятельности за налоговый период;

  • величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

По розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров физический показатель – это площадь торгового зала (в квадратных метрах), а базовая доходность установлена равной 1800 рублей в месяц.

Изменение физического показателя

В случае изменения величины физического показателя его значение нужно определять на конец месяца.

Пример 1. ЕНВД при изменении физического показателя

ООО «Вектор» имеет магазин с площадью торгового зала 40 кв.м. Коэффициент К1 на 2017 год равен 1,798, коэффициент К2 - 1. В марте 2017 года площадь магазина увеличилась на 10 кв. м.

В таком случае налоговая база по ЕНВД за январь и февраль 2017 года равна 129 456 рублей (1800 x 40 x 1,798 x 1), а за март 2017 года - 161 820 рублей (1800 x 50 x 1,798 x 1).

Тогда налоговая база за I квартал – 420 732 рубля (129 456 х 2 + 161 820), а  налог за I квартал составляет 63 109,80 рублей (420 732 x 15%).

Прекращение деятельности на объекте

Если налогоплательщик ЕНВД прекратил деятельность через объект розничной торговли в середине месяца, то налог за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности - независимо от того, снимается ли налогоплательщик с учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Соответственно, вмененный доход за квартал рассчитывается с первого дня квартала до даты прекращения деятельности через объект розничной торговли. При этом день снятия с учета включается в количество дней ведения деятельности (письмо Минфина России от 01.10.2015 № 03-11-11/56198).

Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее (письмо от 08.12.2015 № 03-11-06/3/71666).

Пример 2. ЕНВД при прекращении деятельности

Продолжим условие примера 1 и предположим, что 9 июня ООО «Вектор» прекратило торговлю в этом магазине.

В таком случае налоговая база по ЕНВД за апрель и май 2017 года равна 161 820 рублей (1800 x 50 x 1,798 x 1), а за июнь – 48 546 рублей (1800 x 50 x 1,798 x 1 / 30 x 9).

Тогда налоговая база за II квартал – 372 186 рублей (161 820 х 2 + 48 546), а  налог за II квартал составляет 55 827,90 рублей (372 186 x 15%).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA