Вклад в уставный капитал: НДС и документы на передачу

Письмо Министерства финансов РФ №15-3-03/125@ от 05.04.2017

10.09.2017  

ФНС России дала рекомендации о регистрации документов в книге продаж при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал.

Операции у получателя

Принятый к вычету «входной» НДС по имуществу, нематериальным активам, имущественным правам подлежит восстановлению при передаче этих объектов в качестве (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;

  • вклада по договору инвестиционного товарищества;

  • паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Восстановить налог следует в том квартале, когда объект фактически передан в качестве вклада в уставный капитал другой организации. Для этих целей счет-фактуру, на основании которого налог был принят к вычету, следует зарегистрировать в книге продаж - на сумму, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Операция по передаче имущества в уставный капитал не образует объекта налогообложения НДС. А значит, счет-фактуру при передаче не выставляют. Однако сумма восстановленного НДС указывается в документах, которыми оформляется передача имущества.

Какими  именно должны быть документы, в Налоговом кодексе РФ не сказано. На практике это могут быть:

  • решение налогоплательщика о внесении вклада в уставный капитал, в котором сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой;

  • первичный документ, которым обычно оформляется  передача (выбытие) различных видов активов. Это могут быть как унифицированные формы (накладная на отпуск материалов на сторону формы № М-15, товарная накладная № ТОРГ-12, акт приема-передачи основных средств формы № ОС-1 или№ ОС-1б и т. д.), так и самостоятельно разработанные формы, отвечающие требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, в которых сумма восстановленного НДС выделена отдельной строкой.

Операции у передающей стороны

Суммы НДС, восстановленные передающей стороной,  подлежат вычету у получателя, если он использует полученный объект для облагаемых НДС операций (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Вместе с имуществом передающая сторона представляет получателю документы, которыми была оформлена передача – с указанием суммы восстановленного налога. Эти документы подлежат регистрации в книге покупок принимающей стороны по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 14 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Рекомендация передающей стороне

ФНС России рекомендует передающей стороне отражать в книге продаж не только счет-фактуру, на основании которого налог был принят к вычету, но и документы, которыми оформляется передача объектов и в которых указаны суммы восстановленного НДС. В таком случае при сверке операций, отраженных в составе налоговых деклараций контрагентов программным комплексом «АСК НДС-2», будет исключено расхождение данных.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA