Налоговый вычет по страховым взносам: применение

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/2494@ от 10.02.2017

21.04.2017  

ФНС России сообщила плательщикам страховых взносов, не выплачивающим вознаграждений физическим лицам и применяющим ОСН, об определении величины дохода для расчета страховых взносов, если доход превысил 300 000 рублей за календарный год. Разъяснения касаются дохода, учитываемого за периоды, начиная с 2017 года.

«Самозанятые» плательщики страховых взносов

С 01.01.2017 по правилам новой нормы Налогового кодекса РФ - пункта 1 статьи 430 - лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, платят взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Это индивидуальные предприниматели, а также «самозанятые» лица (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • адвокаты,

  • медиаторы,

  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;

  • арбитражные управляющие;

  • оценщики,

  • патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой.

Доходы и взносы «самозанятых» лиц

Объектом обложения взносами для индивидуальных предпринимателей и «самозанятых» лиц является МРОТ, установленный на начало календарного года. А если доход за год превышает 300 000 рублей, то в случае применения общей системы налогообложения взносами взносами облагается превышение, сумма которого определяется по правилам, установленным для НДФЛ (ст. 210 Налогового кодекса РФ). В этом случае сумма взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле (п. 4 ст. 425 НК РФ):

МРОТ * 12 * 26% + (доход - 300 тыс. руб.) * 1% (но не более 8МРОТ * 26% * 12), где МРОТ - установленный минимальный размер оплаты труда на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы (на 2017 год - 7500 рублей), 26% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование .

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено право уменьшать доходы от осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности, облагаемые по обычной ставке НДФЛ, на налоговые вычеты, в том числе профессиональные, которые можно получить:

  • или в размере документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов;

  • или (если расходы документально не подтверждены) в размере 20 процентов от суммы доходов от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

С 01.01.2017 письменные разъяснения плательщикам страховых взносов уполномочен давать Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).  Он подтвердил, что с 2017 года при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование следует применять правила Налогового кодекса РФ о вычетах по НДФЛ. В отношении взносов у предпринимателей – в письме от 13.01.2017 № 03-15-05/1031. Теперь же разъяснение ФНС России о применении вычетов по НДФЛ при расчете страховых взносов адресовано не только предпринимателям, но и «самозанятым» лицам.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA