Учет обслуживающих производств: продажа основного средства

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/46106 от 05.08.2016

21.03.2017  

Минфин России разъяснил, как организации, в состав которой входят объекты обслуживающих производств и хозяйств, учитывать при налогообложении доходы и расходы от реализации основного средства.

Налог на прибыль

Организация, использующая обслуживающие производства и хозяйства, определяет налоговую базу по этой деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности (ст. 275.1 НК РФ). В связи с этим, если основное средство использовалось в деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, то доходы (расходы) от его реализации учитываются при расчете налоговой базы, определяемой по этой деятельности.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, финансовый результат по деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, отдельно не определяется. Затраты, связанные с такой деятельностью, формируют фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств. Эта себестоимость относится на затраты - отражается по дебету счета 29  "Обслуживающие производства и хозяйства".

Поэтому, независимо от того, использовалось основное средство в деятельности обслуживающих производств и хозяйств или нет, операции по его продаже отражаются в общеустановленном порядке:

  • признается прочий доход в сумме, установленной договором купли-продажи основного средства;

  • признается прочий расход в размере остаточной стоимости основного средства.

Пример. Продажа основного средства, бывшего в эксплуатации.

Основное средство продано за 708 000 рублей (в том числе НДС – 108 000 рублей). Его остаточная стоимость на дату выбытия составила 500 000 рублей.

Бухгалтер сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

- 708 000 руб. - признан прочий доход от продажи основного средства и отражена задолженность покупателя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01

- 500 000 руб. - списана остаточная стоимость выбывающего основного средства;

ДЕБЕТ 91-2  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 108 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации основного средства;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 708 000 руб. - получены денежные средства от покупателя основного средства.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA