НДФЛ: начисляем с премий

17.10.2018   |   Налоги  |   0Оставить комментарий

В письме от 03.09.18 № 03-04-06/62848 Минфин России напоминает, что при выплате ежемесячной премии датой фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ считается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные. А вот квартальная или годовая премия, является составной частью оплаты труда, поэтому датой фактического получения дохода признается день выплаты такой премии.

Ежемесячная премия

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход. Таким образом, доход в виде ежемесячной премии, которая выплачивается на основании трудового договора и принятой в компании системы оплаты труда, считается полученным в последний день месяца, за который эта премия начислена.

Пример. Премии, предусмотренные трудовым договором.

ООО «Ренессанс» выплачивает ежемесячно сотрудникам премии. Порядок этих выплат определен в трудовых договорах с сотрудниками фирмы.

В декабре сумма премий составила 200 000 руб., в том числе производственному персоналу – 140 000 руб., а управленческому персоналу – 60 000 руб.

Чтобы упростить пример, не будем рассматривать взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Предположим также, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ сотрудникам не предоставляются.

Бухгалтер «Ренессанс» 31 августа должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 140 000 руб. – начислена премия производственному цеху;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– 60 000 руб. – начислена премия управленцам;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 42 000 руб. (140 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС c премии сотрудников, занятых в производстве;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

– 18 000 руб. (60 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС c премии управляющему персоналу;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

– 26 000 руб. (200 000 × 13%) – удержан НДФЛ.

В отчете о финансовых результатах сумма премии будет отражена по строке 2120 (140 000 руб.) и строке 2220 (60 000 руб.).

В пассиве баланса кредитовое сальдо по счету 70 в размере 174 000 руб. и НДФЛ в сумме 26 000 руб. отражают по строке 1520.

Квартальная или годовая премия

Специалисты Минфина считают, что в случае, если работнику выплачивают квартальную или годовую премию, то датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Например, если квартальная премия перечислена 25 сентября, то именно этот день является датой фактического получения дохода.

Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».



И.В. Шеломова, главный редактор журнала "Нормативные акты для бухгалтера"


Подпишись на рассылку


Нормативные акты для бухгалтераИсточник материала

Комментарии (0)


    Оставить комментарий



    Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
    Регистрируйтесь бесплатно.