Долг списали: определяем дату получения дохода

В момент прекращения обязательства физлица перед организацией-кредитором возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ. Что касается определения момента фактического получения такого дохода, то все зависит от того, являются ли кредитор и должник взаимозависимыми лицами. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 30.01.2018 № 03-04-07/5117, направленном в региональные налоговые инспекции письмом ФНС России от 08.02.2018 № ГД-4-11/2419@ .

Итак, в случае, когда прощенный и прощающие являются взаимозависимыми лицами, датой получения дохода признается день списания долга как безнадежного с баланса организации.

Если же физлицо-должник и организация-кредитор не взаимозависимы, то датой фактического получения дохода считается день полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством (отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Важно: если списание безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику, не связано с полным или частичным прекращением его обязательства, то указанная дата не является датой фактического получения дохода в целях налогообложения НДФЛ.