Бухгалтерский финансовый учет

28.10.2012

Вопрос

Организация выдала своему работнику временную финансовую помощь 10 000 руб на срок 12 мес. и оформила как беспроцентный займ. Ставка рефинансирования ЦБ на момент оформления займа составила 10%. Как определить размер упущенного дохода, удержать НДФЛ с работника и составить бухгалтерские проводки по фактам хозяйственных операций?

Ответ

В данном случае речь идет о доходе в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. При получении дохода в виде материальной выгоды, база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Следовательно, при расчете базы  необходимо принимать во внимание две суммы - сумму процентов, исчисленную исходя из двух третьих действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России, и сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора.
Если организацией выдан беспроцентный заем, база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из двух третьих ставки рефинансирования с части долга по займу, оставшейся с момента предыдущего погашения, за количество дней, прошедших с момента предыдущего погашения (либо с даты выдачи займа в случае первичного погашения займа).
Если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.

Поделиться