Снятие денежных средств с расчетного счета
12.11.2011Ответ
При выплате доходов (дивидендов) учредителю ООО для организаций, применяющих УСН, следует учесть следующие особенности
Доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации признается дивидендом (ст. 43 Налогового кодекса РФ,п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества (абз 2 п 2 Федерального закона № 14-ФЗ).
Если учредителем общества является российская или иностранная организация, то выплачивающая дивиденды российская организация, в соответствии со ст. 275 НК РФ, признается налоговым агентом и определяет сумму удерживаемого налога на прибыль с учетом ст. ст. 275 и 284 НК РФ.
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15%(п. 3 ст. 224 НК РФ).
Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, если общество, применяющее УСН, выплачивает дивиденды своим учредителям - физическим лицам (резидентам РФ) пропорционально их долям, то применяется ставка НДФЛ 9% (см также Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09).
При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, квалифицируют как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами, и облагаются НДФЛ по ставке 13% (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).
