Учет форменной одежды в расходах при УСНО

Ответ

При определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, "упрощенцы" с объектом "доходы-расходы" уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). К расходам на оплату труда, в частности, относятся расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации (п. 5 ст. 255 НК РФ).

Учитывать можно как материальные расходы, а не расходы на оплату труда

Как разъясняют финансисты в письме Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/2/109, расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, можно учитывать в составе материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ как материальные расходы, а не на основании пункта 5 статьи 255 Налогового кодекса РФ как расходы на оплату труда. Так как стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам, которая не передается им в собственность, не учитывается в составе расходов на оплату труда на основании пункта 5 статьи 255 НК РФ, даже если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.