УСН при ЕНВД
22.03.2011Ответ
Вы задали довольно спорный вопрос. Предлагаем наиболее безопасную точку зрения по определению розничной торговли в целях исчисления ЕНВД.
Форма договора розничной купли-продажи определена статьей 493 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с ней договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента, когда продавец выдаст покупателю кассовый или товарный чек либо другой документ об оплате (если сторонами не предусмотрено другого). Такие правила необходимо соблюдать при оформлении розничного договора независимо от формы оплаты товара: наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт или смешанная (письма Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-11-05/52, от 22 февраля 2008 г. № 03-11-05/41, от 23 января 2007 г. № 03-11-05/9, от 18 января 2006 г. № 03-11-04/3/20 и ФНС России от 1 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1540, от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440).
Если же в договорах с покупателями прописаны ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов, покупателю выписаны накладная и счет-фактура, такие сделки следует рассматривать как оптовую реализацию. С них нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Об этом сказано в письмах Минфина России от 15 августа 2006 г. № 03-11-04/3/375, от 23 июня 2006 г. № 03-11-04/3/314, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9, от 16 января 2006 г. № 03-11-04/3/14 и ФНС России от 1 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1540.
Вы правы, что к розничной торговле при расчете ЕНВД не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.). Розничная торговля моторным маслом подлежит обложению налогами общей системы или УСН. В Вашем случае УСН с объектом «Доходы». Соответственно нужно вести Книгу доходов и расходов упрощенца.
