Если ошибка привела и к переплате, и к недоплате

11.10.2010

Вопрос

Компания ошибочно не начислила амортизацию по основному средству за декабрь 2009 года, причем в IV квартале 2009 года получена прибыль. Можно ли включить «прошлогоднюю» амортизацию в расходы текущего отчетного периода по налогу на прибыль?

П. Анисимов, г. Ставрополь

Ответ

Ошибка, допущенная в IV квартале 2009 года не привела к излишней уплате налога, период ее совершения известен, поэтому вы вправе пересчитать налоговую базу текущего отчетного периода с учетом «потерявшейся» амортизации (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Но в то же время фирма переплатила налог на имущество, который тоже учитывается в составе расходов по налогу на прибыль. И в этом случае за указанной ошибкой последовала еще одна, которая, напротив, привела к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.  
При обнаружении нескольких ошибок, повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (письма Минфина России от 5 мая 2010 г. № 03-02-07/1-216, № 03-07-06/86, № 03-07-06/85,  № 03-07-06/84). Иными словами, вы вправе учесть «прошлогоднюю» амортизацию в текущем отчетном (налоговом) периоде, но при этом обязаны представить «уточненку» за  IV квартал 2009 года с уменьшением расходов в виде излишне начисленного налога на имущество.

Поделиться