Премии на УСН: нужны ли взносы в ПФР?
28.04.2009Ответ
Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления, согласно пункту 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», являются аналогичные элементы по единому социальному налогу, установленные главой 24 Налогового кодекса. При этом суммы выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, не включаемые в состав расходов по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). Среди таковых, в частности, материальная помощь сотрудникам.
Однако применяющие упрощенную систему обложения фирмы освобождены от обязанности уплачивать ЕСН, равно как и налог на прибыль и на имущество. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса. Поэтому правила пункта 2 статьи 236 главного налогового закона на них не распространяются. Одновременно статьей 346.11 Налогового кодекса установлено, что «упрощенцы» производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, с указанных в вопросе выплат работникам (материальная помощь, премии по итогам квартала, оплата отдыха), осуществляемых организацией за счет собственных средств, необходимо уплатить взносы на ОПС. Объект налогообложения при УСН значения не имеет.
