Неоплаченные долги войдут в базу по налогу на прибыль
27.04.2009Ответ
Порядок учета доходов и расходов при переходе с режима ЕСХН на уплату налога на прибыль методом начисления имеет свои особенности. Они отражены в пункте 7 статьи 346.6 Налогового кодекса России.
Не оплаченные в период уплаты единого сельскохозяйственного налога доходы и расходы нужно учесть в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления. Сделать это нужно единовременно, независимо от факта их последующей оплаты.
В вашей ситуации нужно учесть и особенности, связанные с использованием в расчетах векселей. Если вы использовали как средство платежа собственный вексель, то расходы, связанные с приобретением ценностей, учитываются после оплаты векселя. Если вы рассчитались с поставщиком векселем третьего лица, то расходы, связанные с приобретением ценностей, должны быть учтены на дату передачи указанного векселя (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Таким образом, в январе 2009 года вы сможете включить в налоговую базу по налогу на прибыль:
- все не оплаченные в период применения ЕСХН доходы;
- не оплаченные в период применения ЕСХН расходы, в том числе те, по которым выданы ваши собственные векселя.
Расходы, оплаченные векселями третьих лиц, можно учесть при расчете единого сельхозналога за 2008 год.