Как отразить факт безвозмездной передачи земли в декларации по налогу на прибыль иностранного представительства

07.04.2009

Вопрос

Просим разъяснить порядок отражения в декларации по налогу на прибыль иностранного представительства факта безвозмездной передачи земли в собственность муниципальному органу. Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль представительства расходы на приобретение участка? Следует ли в данном случае иностранному представительству уплатить налог на прибыль без включения затрат? Где в декларации по налогу на прибыль отражается сумма налога?
И.С. Мышкина, бухгалтер, г. Москва

Ответ

Объектом налогообложения, согласно статье 247 Налогового кодекса РФ по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

При безвозмездной передаче земельного участка у передающей организации не возникает дохода в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не принимаются для целей обложения налогом на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при безвозмездной передаче земельного участка у организации не возникает объекта налогообложения в связи с отсутствием дохода. Расходы, связанные с приобретением земельного участка и с его безвозмездной передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Следовательно, данные для отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль отсутствуют.

Налоговая декларация представляется иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 307 НК РФ).

Налогоплательщики, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога (авансовых платежей), обязаны по окончании каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер В.М. Сергеева

Эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер С.В. Мягкова

www.berator.ru/na/" >Источник материала: журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

Поделиться