Расчет налоговой базы по ЕНВД

25.03.2009

Вопрос

Очень прошу помочь рассчитать сумму налога ЕНВД на квартал 2009 года при следующем виде деятельности — розничная торговля непродовольственными товарами (стойматериалы), площадь зала — 50 кв. м. Бухгалтер проинформировала меня, что в этом году я буду платить в месяц около 21 000 руб, что вызывает у меня сомнения, т. к. в 2008 году в месяц оплачивали около 7000 руб. Просьба указать формулу для расчета. Заранее спасибо.
Ирина Пьянова

Ответ

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД определен в главе 26.3 Налогового кодекса. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Так, на 2009 г. К1 установлен в размере 1,148 (приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 392). Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2009 году базовую доходность необходимо умножать на 1,148.

К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ). Он устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (подп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, для расчета налоговой базы по ЕНВД воспользуйтесь формулой:

НБ = ((БД × 3) × К1 × К2) × ФП,

где НБ — налоговая база;
БД — базовая доходность;
3 — количество месяцев в налоговом периоде;
К1 — коэффициент-дефлятор;
К2 — корректирующий коэффициент;
ФП — физический показатель.

Чтобы рассчитать «вмененный» налог, который необходимо уплатить в бюджет, умножьте величину налоговой базы на 15 процентов (налоговая ставка по ЕНВД).

В вашем случае сумма ЕНВД к уплате могла измениться из-за увеличения индекса-дефлятора и коэффициента К2, установленного нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

А. Химичев,
ведущий эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Поделиться