Раздел 3 НДС-декларации: считаем сумму налога к уплате в бюджет

03.03.2009

Вопрос

Наша компания оказывает услуги и платит НДС по ставке 18 процентов. В августе мы получили аванс, на который я выписала счет-фактуру и сделала запись в книге продаж. В сентябре услуги были полностью оказаны, я оформила акт об оказании услуг, счет-фактуру и внесла еще одну запись в книгу продаж (на ту же сумму, что и аванс). Одновременно в книге покупок я зарегистрировала счет-фактуру, выписанный на сумму предоплаты, и отразила вычет НДС. У меня получилось, что на одну и ту же сумму налога оказалось два счета-фактуры, две записи в книге продаж и одна в книге покупок. По каким строкам налоговой декларации по НДС отразить эти суммы?
Н. Мешкова, бухгалтер, г. Москва

Ответ

Предположим, что других операций в течение отчетного квартала у вас не было. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вы сделаете в разделе 3 декларации и отразите:

  • по строке 140 — налог, начисленный с суммы предоплаты, полученной в счет предстоящего оказания услуг;
  • по строке 020 — налог, начисленный при оказании услуг в счет полученного аванса;
  • по строкам 180 и 210 — общую сумму начисленного налога;
  • по строкам 300 и 340 — налоговый вычет;
  • по строке 350 — сумму, начисленную к уплате в бюджет (разность строк 210 и 340).

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н.

www.pbuh.ru" >Источник материала: приложение к журналу «Практическая бухгалтерия»

Поделиться