Единый налог при УСН с процентов по займу
19.02.2009Ответ
Порядок определения доходов при УСН определен в статье 346.15 НК РФ. Согласно пункту 1 указанной статьи, при УСН признаются:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
Внереализационными доходами признаются предусмотренные пунктом 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Таким образом, средства в виде процентов, полученных по договорам займа, являются внереализационными доходами. В целях налогообложения они включаются в доходы организации-упрощенца, в то время как средства или иное имущество, полученное в счет погашения займа, в доходы не включается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Смотрите также письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.01.2006 № 18-12/3/2780.
Момент признания доходов при УСН определен в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ. В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
ВЫВОД:
Проценты за пользование заемными средствами следует учесть при расчете налоговой базы поУСН в качестве дохода после получения указанных сумм на расчетный счет или в кассу организации, то есть в рассматриваемом случае — в конце срока действия договора займа, когда проценты будут уплачены заемщиком заимодавцу.
