Нюансы заполнения счета-фактуры при перепродаже импортных товаров, купленных у продавца на УСН

Ответ

По общему правилу, если компания-продавец приобретает импортный товар для перепродажи, в счете-фактуре, выставляемом покупателю, она должна указать страну происхождения этого товара и номер таможенной декларации (подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). При этом продавец, реализующий такие товары, несет ответственность за достоверность сведений, указанных в предъявляемых им счетах-фактурах. Эти данные должны соответствовать данным, которые содержатся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

В свою очередь, счета-фактуры следует оформлять при совершении операций, которые являются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Организация, являющаяся поставщиком товаров, применяет УСН и освобождена от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), а также от обязанности оформлять счета-фактуры для покупателей. Соответственно, покупатель «упрощенца», не получивший от него счет-фактуру, не имеет данных, отражаемых в графах 10 «Страна происхождения товара» и 11 «Номер таможенной декларации», для указания их в счете-фактуре, который выставит сам при перепродаже таких товаров.

В такой ситуации при продаже импортных товаров, купленных у «упрощенца», в графах 10 «Страна происхождения товара» и 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры можно ставить прочерки. Такое же мнение выразил Минфин в письме от 20 августа 2015 года № 03-07-08/48092.