Банковская гарантия

16.10.2013

Вопрос

Добрый день. Помогите решить вопрос. Наша компания приобрела вексель (простой), этот вексель мы передали в залог банку за выдачу банковской гарантии. Оплатили комиссию за выдачу БГ, но сама сумма БГ по р/с нигде не отражается, только на бумаге. Вопрос в БУ я ставлю БГ на 97 сч., в НУ расходы по БГ не принимаются. Верно я поступила, или в НУ, также нужно было отразить расходы по БГ. Конкурс мы проиграли, возвращаем в банк БГ, нам возвращают вексель из залога.

Ответ

Здравствуйте!
В бухгалтерском учете верно. Комиссии за выдачу банковской гарантии отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся (Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5). То есть организация может предварительно отразить сумму комиссии банка на счете 97.
В налоговом учете сумма вознаграждения банка за предоставление гарантии учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ (но могут относиться и к прочим расходам, если они связаны с производством и реализацией, предусмотренным пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления внереализационных и прочих расходов в виде вознаграждения за предоставление банковской гарантии в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Поделиться