НДФЛ с питания и транспорта для сотрудников

30.07.2013

Вопрос

Наша компания обеспечивает сотрудников бесплатным питанием в столовой и организует их доставку от станции метро до места работы корпоративным автобусом, который ходит по заранее установленному расписанию. Теоретически, сотрудники могут добираться и самостоятельно. Однако это очень неудобно (две пересадки и общественный транспорт ходит крайне редко). Возникает ли тут у сотрудников доход и нужно ли удерживать НДФЛ?

Ответ

1. Стоит ли удерживать НДФЛ со стоимости продуктов питания зависит от того, как именно организован процесс. Если он достаточно индивидуализирован и определить натуральный доход каждого работника не составит труда, то налог придется удержать. В противном случае (например, питание организовано по системе шведского стола) из доходов сотрудников можно ничего не "вычитать". Отметим, что в последнем случае не исключены претензии со стороны налоговых органов, так как финансисты настаивают на возможности определения размера натурального дохода работников расчетным путем (см. письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-117). Однако в суде свою правоту отстоять будет не очень сложно (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 20 августа 2009 г. № Ф09-5950/09-С2 и ФАС Дальневосточного округа от 15 июня 2009 г. № Ф03-2484/2009).
2. По нашему мнению, со стоимости проезда сотрудников до места работы НДФЛ удерживать не нужно. Ведь доставка работников продиктована производственной необходимостью, а соответствующие расходы производятся не в их интересах, а в интересах работодателя. Подобный подход поддерживают и суды (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 27 февраля 2006 г. № 10847/05, ФАС Северо-Западного округа от 18 февраля 2008 г. № А21-3559/2007, ФАС Центрального округа от 16 сентября 2008 г. № А68-7091/07-273/13). Но финансисты считают иначе (см., например, письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-04-06/4259), поэтому претензии налоговиков не исключены. Для более качественной мотивировки своей позиции, а также с целью не доводить дело до суда имеет смысл заранее подготовить материалы, подтверждающие плохую транспортную доступность компании (например, расписание городских автобусов, распечатку карты местности с указанием ближайших станций метро, остановок общественного транспорта и местоположения фирмы и т.п.).



Поделиться