Уплата НДФЛ за первую половину заработной платы

17.06.2013

Вопрос

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. Сотрудник уходит в отпуск 17 июня, я ему выплатила отпускные за три дня. Этот сотрудник отработал первую половину месяца, заплату за первую половину месяца я ему включу в сроки по выплате аванса 25 числа. Меня интересует нужно ли платить с этого НДФЛ. Ндфл мы платим по окончанию месяца когда подводим итоги. Но это вроде как его аванс за первую половину месяца, но и это его зарплата так как он больше не будет работать а уходит в отпуск. И мне не совсем понятно что в этом случае нужно делать платить ндфл сразу или в конце месяца так как это аванс. Спасибо.

Ответ

Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов человека при их фактической выплате. Удерживать налог разрешено за счет любых денег при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Получается, что начислять и платить НДФЛ с отпускных нужно одновременно с выдачей денег работнику.

Правильность этого подхода к толкованию норм законодательства подтверждает и Министерство финансов. Так в письме Минфина России от 6 июня 2012 года № 03-04-08/8-139 указано, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Президиум ВАС солидарен с позицией Минфина (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11). И даже Федеральная налоговая служба не отрицает, что НДФЛ с оплаты отдыха работника правильно уплачивать не в конце месяца, как НДФЛ с оплаты его труда, а в день получки отпускных (письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698).

Подробнее эта тема освещена в статье "Один отпуск на два периода" в журнале "Практическая бухгалтерия" № 6 за июнь 2013 г.

Что касается заработной платы. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса (письмо Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294). То есть НДФЛ с зарплатного аванса платить не нужно.

Поделиться