Справка 2-НДФЛ

27.03.2013

Вопрос

Добрый день! Подскажите в форме 2-НДФЛ за 2012г.в графе "сумма налога перечисленная" указать сумму НДФЛ уплаченную в бюджет на дату составления справки (выплата НДФЛ за 2013 в 2013) или же в рамках нал.периода (01.01.12-31.12.12)?

Ответ

Напомним, что работодатели-налоговые агенты, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, представляют в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот год налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год",  утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Например, если заработная плата за декабрь начислена работникам и выплачена в январе следующего года, то при заполнении раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе.
При этом в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).
То есть, в графах 5.4 "Сумма налога удержанная" и 5.5 "Сумма налога перечисленная" формы 2-НДФЛ отражается удержанный и перечисленный НДФЛ со всех доходов налогоплательщика за год, с 1 января по 31 декабря, в том числе налог, перечисленный в бюджет в следующем года.

Поделиться