Дата фактического получения дохода – это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида дохода.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
В этом разделе нужно отразить:
Заметим, что в форму 6-НДФЛ информация из платежных поручений не поступает. В строке 140 расчета указывается сумма удержанного налога, и неважно, какая сумма потом перечислена в бюджет.
Дата фактического получения дохода определяется (ст. 223 НК РФ):
Так, при каждой выплате доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ и на следующий день перечислить его в бюджет.
Удерживать НДФЛ нужно в день фактического получения дохода.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день.
Удержать исчисленный НДФЛ с дохода в виде зарплаты следует при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечислить налог с зарплаты в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет в следующие сроки (п. 1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ):
Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.
Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
Например, заработная плата за сентябрь 2018 года фактически выплачена 12 октября 2018 года.
С учетом предоставленных работникам налоговых вычетов в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год:
В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года эту операцию нужно указать только в разделе 1.
Таким образом, действует общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена.
Е.В. Натырова, Эксперт “НА”
Что важное опубликовано с 15 по 19 апреля 2024 г: оплата сверхурочной, отчеты за I квартал 2024 года
В мае нужно подать уведомление по НДФЛ с учетом новых правил
Какие налоги указать в уведомлении за апрель
Новые требования к договорам целевого обучения с 1 мая 2024 года
Ошибки в уведомлении об исчисленных налогах в 2024 году: напомним о типичных ситуациях
Комментарии (0)
Оставить комментарий