Налог на прибыль: резерв на выплату вознаграждений

Для печати|Все cтатьи

10.10.2018 | Налоги | 0Оставить комментарий

Налоговый кодекс предоставляет право создавать резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет. В налоговом учете эти резервы отражают в составе расходов на оплату труда.

Налог на прибыль: резерв на выплату вознаграждений

Решение о создании резервов и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в налоговой учетной политике.

Расходы, для оплаты которых создан резерв, списывают за счет резерва.

Минфин России в письме от 23.08.2018 № 03-03-06/1/60144 напомнил, что отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений производятся в порядке, аналогичном порядку формирования резервов на оплату отпусков.

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет

Начисление резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы производится в соответствии со статьей 324.1 НК РФ.

Если фирма решила сформировать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет, то необходимо написать об этом в учетной политике для целей налогообложения. В ней следует указать ежемесячный процент отчислений в резерв.

Чтобы рассчитать этот показатель, нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую планируется израсходовать:

на заработную плату и уплату взносов на ОПС, ОСС, ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы;
на выплату вознаграждения и уплату взносов в ОПС, ОСС, ОМС и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с вознаграждения.

Рассмотрим, как рассчитать ежемесячный процент отчислений в резерв.

формула_процент-отчислений-в-резерв.png

формула_сумма-ежемесячных-отчислений.png

ПРИМЕР. КАК РАССЧИТАТЬ СУММУ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕЗЕРВ

ООО “Р&Со” решило создать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. В 2018 году планируемые расходы составили:

— на оплату труда (с учетом страховых взносов) – 1 000 600 руб.;

— на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) – 150 000 руб.

Ежемесячный процент отчислений в резерв составит

150 000 руб. : 1 000 600 руб. × 100% = 15%.

Фактические расходы на оплату труда (с учетом страховых взносов) за первое полугодие текущего года составили:

— январь – 70 000 рублей;

— февраль – 68 000 рублей;

— март – 72 500 рублей;

— апрель – 67 000 рублей;

— май – 74 900 рублей;

— июнь – 75 000 рублей.

В конце каждого месяца бухгалтер должен отчислить в резерв:

— январь – 10 500 рублей (70 000 руб. × 15%);

— февраль – 10 200 рублей (68 000 руб. × 15%);

— март – 10 875 рублей (72 500 руб. × 15%);

— апрель – 10 050 рублей (67 000 руб. × 15%);

— май – 11 235 рублей (74 900 руб. × 15%);

— июнь – 11 250 рублей (75 000 руб. × 15%).

Если расходы на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце года (31 декабря).

Если расходы на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает налогооблагаемую прибыль в конце года (31 декабря).

Обратите внимание, что резерв на выплату вознаграждений подлежит инвентаризации на конец налогового периода.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Нормативные акты для бухгалтера Источник материала

2661 просмотр Обсудить на форуме