Процедура банкротства: Как закрыть фирму

27.10.2011

Тема банкротства остается все еще актуальной для многих. Как вести себя в ситуации, когда в отношении вашей компании началась эта процедура (или наоборот – когда контрагент не в состоянии выполнить своих обязательств)?

Когда вас «банкротят»

Во-первых, для того чтобы процедура проходила с наименьшими трудностями, необходимо наладить контакт с арбитражным управляющим для передачи документов и информации. Он является ключевой фигурой в процедуре банкротства. Именно этот человек обладает реальной возможностью выявить активы должника, обжаловать сомнительные сделки, принять решение, привлекать или нет организацию к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц и прочее. В данном случае одной из задач бухгалтера является также общение с назначенным судом арбитражным управляющим и предоставление по его требованию документов и информации. В это время, несмотря на то что в отношении общества была инициирована процедура банкротства, оно может вести деятельность, но с ограничениями, установленными Законом о банкротстве. Компания вправе совершать текущие налоговые платежи, а также производить выплаты, связанные с ее деятельностью. Сюда входит и выплата заработной платы, и осуществление декретных и арендных платежей, оплата услуг связи, совершение некоторых иных сделок с разрешения арбитражного управляющего.

Но необходимо помнить об ограничениях, а именно:

  • кредиторы смогут требовать уплату долга только путем обращения в арбитражный суд, и погашать задолженность можно будет только в порядке очередности конкурсного производства;

  • с момента начала процедуры наблюдения банк обязан приостановить действия с исполнительными документами по имущественным взысканиям, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и о возмещении морального вреда;

  • не допускается удовлетворение требований учредителя (участника) о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников);

  • запрещен выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая);

  • не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника;

  • не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная очередность удовлетворения требований кредиторов;

  • с момента начала банкротства разрешаются только с письменного согласия арбитражного управляющего сделки, связанные с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения и получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника.

Как вести учет?

Важно помнить, что обязанность вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность сохраняется за обществом и его прежним руководством до момента введения арбитражным судом процедуры конкурсного производства. В среднем от начала процедуры банкротства до введения процедуры конкурсного производства проходит 4–5 месяцев. В период процедуры наблюдения отчетность сдается за подписью директора организации, а после введения процедуры конкурса полномочия по управлению фирмой переходят арбитражному управляющему, и подписывать отчетность, представляемую в налоговую и внебюджетные фонды, должен уже он. В то же время арбитражный управляющий может продлить трудовые отношения со бухгалтером и пользоваться его помощью.

Бухгалтерский учет в организациях, признанных несостоятельными, имеет специфические особенности. В своей учетной политике на будущий финансовый год организация обязана объявить, что она не может поручиться за то, что у нее отсутствуют намерения и необходимость в ликвидации или существенном сокращении деятельности. Также в пояснительной записке к годовому отчету бухгалтер должен отразить описание прекращаемой деятельности, указать стоимость активов и обязательств, предполагаемых к выбытию или погашению, отразить движение денежных средств, а также сумму доходов и расходов, прибылей (убытков) до налогообложения и начисленный налог на прибыль, относящийся к прекращаемой деятельности. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, должна быть надежной, сравнимой и достоверной, в ней важны содержание и существенность предоставляемых данных. При этом необходимо отметить, что требования к внутренней информации устанавливаются руководством организации, в то время как внешняя отчетность важна для заинтересованных пользователей, в том числе кредиторов.

В условиях банкротства (на различных его этапах) кроме обычных периодических балансов (а иногда и вместо них) организация обязана составлять соединительные и разделительные балансы, санируемые и ликвидационные балансы. Соединительные и разделительные балансы понадобятся при присоединении возможного кредитора к более сильной в финансовом отношении организации и в случае выделения возможного банкрота из состава холдинга. Санируемый же баланс составляется, когда компания приближается к банкротству с целью оценки реального положения дел организации.

Завершающим этапом процесса банкротства является составление ликвидационного баланса, характеризующего состояние имущества и обязательств организации. К составлению отчетности необходимо подходить крайне внимательно, т. к. все имущество, указанное в балансе, образует основу для формирования конкурсной массы, предназначенной для удовлетворения интересов кредиторов. Оценка этого имущества определяется на основе данных его полной инвентаризации. При этом из ее стоимости исключаются объекты, находящиеся у должника во временном пользовании.

Не стоит забывать, что в процессе судебного производства у организации-должника будут возникать текущие расходы и доходы от реализации имущества, а также появляться обязанности по уплате налогов в бюджет, которые начисляются и уплачиваются в обычном порядке.

Как видим, при процедуре банкротства у бухгалтера есть две основные задачи: грамотное составление бухгалтерской отчетности и общение с назначенным судом арбитражным управляющим, кроме того, представление по его требованию документов и информации. К окончанию процедуры конкурсного производства необходимо позаботиться о передаче арбитражному управляющему документации, подлежащей обязательному хранению в архиве, подробный перечень которой установлен в приказе Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558, а кроме того, также передать ему печать для уничтожения. Все документы необходимо передавать по двустороннему акту.

Обанкротить должника

Когда ваш контрагент должен более 100 000 рублей в течение более чем 3-х месяцев, есть возможность возбудить в отношении него процедуру банкротства. При этом важно, используя любые доступные источники информации, оценить и проанализировать следующие сведения о вашем должнике:

  • какими активами обладает потенциальный банкрот (оценить ликвидность его дебиторской задолженности);

  • иметь информацию, о том, не избавлялся ли он в недавнее время от активов; 

  • оценить наличие активов у директора, учредителя и иных контролирующих должника лиц и возможность их привлечения к субсидиарной ответственности;

  • возможность объединения с другими кредиторами. 

Кроме того, имеет смысл сопоставить затраты на процедуру банкротства (сегодня в среднем это обойдется в 300 000 руб. и больше) и сумму возвращаемого долга, а также позаботиться о выборе грамотного арбитражного управляющего и юриста, для того чтобы провести дело с максимальной выгодой для своей организации.

Обязанность вести бухучет и сдавать отчетность сохраняется за обществом и его прежним руководством до момента введения арбитражным судом процедуры конкурсного производства. В среднем от начала банкротства до ее введения проходит 4-5 месяцев.

Как только вы заметили пропускаемые платежи контрагента, важно следить за тем, не собирается ли он уйти от выплаты долгов путем банкротства, потому что зачастую компания, выступающая в роли кредитора, узнает о банкротстве должника уже после начала процедуры. Если вы знаете, что у вашего партнера есть какие-либо проблемы, например, такие как задержка оплаты или поставки товара с его стороны, целесообразно следить за публикациями в СМИ. Если вы увидели такое объявление, то это сигнал к тому, чтобы начать собирать как можно скорее документы по сделкам с этим контрагентом (например, в случае, если у вас имеется задолженность по договору поставки, то потребуются: договор, накладные, доверенности, спецификации или заявки; если есть задолженность по договору займа, то это договор и доказательства передачи денежных средств, например платежные поручения, выписки со счета).

В дальнейшем сформированный пакет документов прилагается к судебному требованию, где будут изложены обстоятельства возникновения долга. Бумаги также нужно направить по адресу должника и арбитражного управляющего. Судом будет назначено специальное заседание для рассмотрения обоснованности требований, и по его результатам они будут включены (либо не будут включены) в реестр требований кредиторов. Времени для включения в реестр будет мало. Все зависит от того, на какой стадии находится процедура банкротства: при введении наблюдения – 1 месяц с момента выхода публикации; при введении процедуры конкурсного производства – 2 месяца. И хотя по закону арбитражный управляющий в случае, если выявит кредиторскую задолженность, обязан вас уведомить, на практике оказывается, что такие документы могут просто не дойти, либо должник может скрыть документы, опосредующие его задолженность.

Итак, если требования будут включены в реестр арбитражным судом, то с этого момента вы обретаете все права кредитора и участвуете в процедуре банкротства наравне с прочими кредиторами. Задолженность в процедуре конкурсного производства погашается в порядке следующей очередности:

  • в первую очередь погашаются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, компенсации морального вреда

  • во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

  • в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Как правило, требования юридического лица подпадают в третью очередь, они и будут удовлетворяться пропорционально сумме требований наравне с другими кредиторами, при этом погашаются только сумма основного долга, без учета сумм пеней, штрафов и прочих финансовых санкций, которые учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности.

В то же время участие в процедуре банкротства в качестве кредитора дает плюсы и возможности получить удовлетворение своих требований не только за счет имущества должника. Бухгалтер также сможет уменьшить прибыль организации на сумму непогашенной задолженности, которая будет официально признана судом, включив ее в состав внереализационных расходов компании в соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ.

Кроме того, у компании есть возможность привлечь к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц (это любые лица, которые могут оказывать влияние на действия должника; чаще всего это учредитель, директор или бухгалтер), которые солидарно несут субсидиарную ответственность по долгам. Как показывает практика, это самый действенный способ воздействия на кредитора, который дает шанс возврата денег. В данном случае ответственность несет конкретное физическое лицо, в отношении которого будет возбужденно (если оно добровольно не погасит долг) исполнительное производство, которое может быть обращено на личное имущество и доходы этого лица. А кроме того, будет ограничена возможность его выезда за границу и пр.

Реализация указанного способа воздействия на кредитора требует обеспечить следующие доказательства:

  • наличие у него права давать обязательные для должника указания либо возможности иным образом определять действия должника;

  • факт совершения им действий по использованию такого права и (или) возможности;

  • наличие причинно-следственной связи между использованием им своих прав и (или) возможностей и наступлением банкротства;

  • недостаточность имущества должника для погашения требований;

  • подтвердит вину этого лица.

На самих себя

Помимо рассмотренных процессов банкротства существует установленная законом обязанность обратиться с заявлением о банкротстве в суд. Это может случиться, если у компании возникли признаки банкротства: «неподъемные» долги перед кредиторами, большая налоговая недоимка и пр. Кроме того, нужно учитывать, что в соответствии со статьей 9 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель организации должника обязан обратиться с заявлением в арбитражный суд в случае, если:

  • удовлетворение требований одного кредитора или нескольких приводит к невозможности исполнения должником своих обязательств в полном объеме перед другими контрагентами;

  • обращение взыскания на имущество общества существенно осложнит или сделает невозможной его хозяйственную деятельность;

  • должник является неплатежеспособным и не имеет достаточного имущества.

При наличии указанных требований для организации должника действующим законодательством устанавливается месячный срок для обращения в суд с момента их возникновения. Если руководитель во всех этих случаях не обратится вовремя в суд, то он может быть привлечен к субсидиарной ответственности за вред, причиненный кредиторам.

Кроме того, подконтрольная процедура может быть выгодна для предприятия должника в целях получения отсрочки по выплате долга, реструктуризации долга, возможности его погашения с дисконтом – путем заключения мирового соглашения с кредиторами в процедуре банкротства, а также для снятия ареста с имущества организации, приостановления исполнительных производств, так как в соответствии со статьей 63 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с момента введения судом процедуры наблюдения в отношении должника приостанавливаются действия, направленные на исполнение документов по имущественным взысканиям, и все требования к должнику предъявляются только в рамках Закона о банкротстве.

Ольга Пономарева, управляющий партнер 

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное