Страховые взносы с компенсации расходов по договору подряда (пример)

02.11.2011

Фирма выплатила человеку вознаграждение по договору подряда, в том числе компенсацию за понесенные исполнителем расходы. Бухгалтер начислил страховые взносы на компенсацию расходов в рамках этого договора.

Договор о выполнении работ

ООО «Актив» применяет общую систему налогообложения.

В 2010 году фирма оплатила работы по переплету документации Г.Н. Петренко, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Сумма по договору – 40 000 руб., в том числе за работу – 25 000 руб. и за израсходованные материалы – 15 000 руб. Бухгалтер уплатил взносы со всей суммы выплаты.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69&1

– 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы в ФСС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69&2

– 8000 руб. (40 000 руб. × 20%) – начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69&3

– 1240 руб. (40 000 руб. × 3,1%) – начислены взносы в фонды ОМС.

В чем ошибка

Бухгалтер ошибся при определении базы по взносам, применяя норму пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ:

«Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов… признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско_правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг… а также по договорам авторского заказа…»


Компенсация за израсходованные материалы, приобретенные Петренко, была предусмотрена в договоре гражданско-правового характера. Она рассматривается как возмещение издержек, которые понес исполнитель при исполнении договора. Поэтому компенсацию за израсходованные материалы бухгалтер не должен был включать в базу по взносам. Таким образом, бухгалтер ООО «Актив» переплатил взносы на 3900 рублей (15 000 руб. х 26%).

Как правильно

Бухгалтер должен был уплатить взносы не со всей суммы вознаграждения, а только с вознаграждения за работу – 25 000 рублей. Он не учел норму статьи 9 Федерального закона№212-ФЗ:

«1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

<...>

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

…ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера».

Как исправить ошибку

Предположим, что ошибка была обнаружена в том же отчетном периоде. Бухгалтер ООО «Актив» должен сделать исправительные проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69&1

– 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма взносов в ФСС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69&2

– 3000 руб. (15 000 руб. × 20%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма взносов в ПФР;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69&3

– 465 руб. (15 000 руб.× 3,1%) – сторнирована ошибочно начисленная сумма взносов в фонды ОМС.


Материалы по теме:

Страховые взносы с материальной помощи на практике

Как начислить страховые взносы с премий (пример)

Страховые взносы с арендной платы на практике

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное