Как правильно оформить оборотную сторону больничного в 2011 году

Как правильно оформить оборотную сторону больничного в 2011 году

12.05.2011

В письме ФСС РФ «Об отражении в листке нетрудоспособности размера пособия с учетом НДФЛ» повторно разъясняются правила заполнения оборотной стороны листка нетрудоспособности. Однако при этом в письме Правового департамента ФСС сообщалось, что при заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности следует указывать сумму пособия по временной нетрудоспособности после уменьшения на сумму НДФЛ. Так как заполнить бухгалтеру оборотную сторону больничного листа на практике?

Бланк листка нетрудоспособности утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности». Пособие временное по нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, исчисляются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». С 1.01.2011 вступает в силу новая редакция закона, данные изменения внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Правила заполнения бланка

Бухгалтер при расчете будет заполнять оборотную сторону данного листка, начиная с таблицы «Сведения о заработной плате». В письме ФСС РФ от 24.12.2010 № 02‑03‑10/05‑14557 «Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года» подробно указано, как это сделать.

С 1 января 2011 года изменился расчет пособия по нетрудоспособности, а форма бланка листа осталась прежней. И поэтому в столбце «расчетный период для исчисления пособия» мы укажем только два календарных года без указания дней и месяцев. Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде, всегда будет равно 730. В столбце «Сумма фактического заработка за расчетный период» укажем сумму заработка, иных выплат и вознаграждений, на которые начислены страховые взносы за каждый календарный год, при этом учтем, что в 2009 и 2010 годах данная сумма не может превышать предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ – 415 000 руб. Столбец «Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)» заполнять не будем. В результате в столбце «Средний дневной заработок» напишем число, которое получится при делении суммы заработной платы, указанной в столбце «Сумма фактического заработка за расчетный период» за два календарных года на 730. Заполнять столбец «Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия» с 1 января 2011 года не нужно, так как мы уже применили ограничение при расчете заработной платы (415 000 руб. за 2009 и 2010 годы).

В таблице «Причитается пособие» также не будет заполняться столбец «Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия». В столбце «Размер дневного пособия (в руб. и коп.)» проставляются данные, полученные в столбце «Средний дневной заработок» предыдущей таблицы, умноженные на размер пособия в % в зависимости от стажа работника. А вот если в расчетные периоды работник не имел заработка или средний заработок был меньше МРОТ, заполняется только столбец «Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)», при этом сумма также корректируется на %. Например, если стаж работника составляет менее 5 лет, пособие назначается в размере 60% среднего заработка:

4 330 руб. (МРОТ) x 24 : 730 x 60% = 85 руб. 41 коп.

За первые три дня нетрудоспособности работника пособие оплачивает работодатель. Данные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня нетрудоспособности, если назначено в связи с:

  • необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи;
  • карантином застрахованного лица, а также карантином ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  • осуществлением протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  • долечиванием в установленном порядке в санаторно‑курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

В строках «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя» размер пособия по временной нетрудоспособности указывается в сумме начисленного пособия. Именно данные суммы будут относиться на расходы организации и указываться в форме 4‑ФСС в качестве расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В п. 1 ст. 217 Налогового Кодекса Российской Федерации указано, что пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, за исключением пособия по беременности и родам. А так как организации и индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами, то они обязаны исчислить и удержать сумму НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности.

Поэтому в строке оборотной стороны листка нетрудоспособности «ИТОГО (сумма к выдаче)» будет указана сумма пособия за вычетом налога. К сожалению, при расчете НДФЛ с суммы пособия сумма расчетного НДФЛ будет условной, так как расчет налога на доходы физических лиц производится в конце месяца, в расчет берутся все начисленные суммы, налог рассчитывается нарастающим итогом, и работнику предоставляются стандартные и иные вычеты. Учесть все нюансы при расчете НДФЛ в листке нетрудоспособности нереально, и поэтому НДФЛ в данном случае будет рассчитан в соответствии с налоговой ставкой, указанной в ст. 214 Налогового Кодекса Российской Федерации, а впоследствии будет произведен перерасчет.

Светлана Г. Хитрова, лектор‑методист Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA