Вход

Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

Инвентаризация задолженности: сверка расчетов с контрагентами

31.03.2011
Очень скоро бухгалтеру предстоит еще больше  бумажной работы: нужно подтвердить каждую строку бухгалтерского баланса, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность. Обосновать эти суммы поможет сверка расчетов с контрагентами. Однако сверка расчетов — дело обоюдное, без участия контрагента здесь не обойтись.    

Бухгалтерские стандарты требуют перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию (п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 129-ФЗ; п. 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). И если основные средства разрешено «пересчитывать» один раз в три года, то для расчетов с контрагентами послаблений не установлено.

В то же время оштрафовать фирму именно за непроведение инвентаризации налоговики не могут — законодательство этого не предусматривает. Инспектор вправе наказать рублем за недостоверность данных учета и отчетности (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ). Поэтому «обязательную» инвентаризацию имущества для целей бухучета многие компании считают «добровольной» и проводят во избежание недостоверности бухгалтерской отчетности. Однако, если фирме нужно списать просроченную задолженность, без инвентаризации задолженности не обойтись.

Как оформить инвентаризацию задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — это проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов бухгалтерского учета. То есть подтверждать нужно не только расчеты с контрагентами, но и с бюджетом и внебюджетными фондами, с сотрудниками и прочими дебиторами и кредиторами.

Правила для проведения инвентаризации установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. В частности, для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами используется акт по форме № ИНВ-17*. Но прежде чем составить этот акт, необходимо заполнить справку к нему (приложение к форме № ИНВ-17). В указанной справке подробно отражаются данные контрагента и «история» долга: наименование, адрес, номер телефона, за что возник долг, реквизиты документа, его подтверждающие (см документы 1 и 2). Акт и справку к нему заполняют в двух экземплярах, один из которых передают в бухгалтерию.

* Форма № ИНВ-17 утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Пример заполнения справки к форме № ИНВ-17

Приложение к форме № ИНВ-17

Номер по по-
рядку

Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора

Числится задолженность

Сумма задолженности,
руб. коп.

Документ, подтверждающий
задолженность

наимено-

вание

номер

дата

за что

дата начала

дебиторская

кредитор-
ская

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

ООО «Бетта»,
ул. Электрозаводская, д. 14,
тел. (495) 737-52-64

Продажа
товара

23.10.10

36 000

-

Накладная

123

23.10.10

2

ООО «Вега»,
ул. Бауманская, д. 2,
тел. (495) 423-42-61

Оказание
услуг

26.05.08

75 000

-

Акт об оказании услуг

64

26.05.08

3

ООО «Гамма»,
ул. Липецкая, д. 5,
тел.(495) 323-11-12

Покупка
товара

02.02.09

-

41 300

Накладная

14

02.02.09

и т.д.

Бухгалтер:    ____Посчитайкин______Посчитайкин Л.Г.

Пример заполнения формы № ИНВ-17

Унифицированная форма № ИНВ-17

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на "31" декабря 2010 г. проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

При инвентаризации установлено следующее:

1. По дебиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и дебитора

Номер
счета

Сумма по балансу, руб. коп.

всего

в том числе задолженность

подтвержденная
дебиторами

не подтвержденная
дебиторами

с истекшим сроком исковой давности

1

2

3

4

5

6

ООО «Бетта»

62

36 000

36 000

ООО «Вега»

62

75 000

75 000

и т.д.

Итого

111 000

111 000

Оборотная сторона формы № ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

Наименование счета бухгалтерского учета и кредитора

Номер
счета

Сумма по балансу, руб. коп.

всего

в том числе задолженность

подтвержденная
кредиторами

не подтвержденная
дебиторами

с истекшим сроком исковой давности

1

2

3

4

5

6

ООО «Гамма»

60

41 300

и т.д.

Итого

41 300

41 300

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.

По данным контрагента...

Обратите внимание: в форме № ИНВ-17 задолженность подразделяется на признанную и непризнанную. Признанную задолженность контрагент может подтвердить актом сверки произвольной формы (документ 3). Этот документ поможет подтвердить данные учета, даже если компания вопреки требованиям бухгалтерских стандартов не проводит обязательную годовую инвентаризацию. Как правило, он представляет собой карточку счета (счетов) в разрезе конкретного контрагента. Помимо этого обычно в нем указывают подробную информацию о сделке (содержание хозяйственной операции, номер договора), и реквизиты документов, подтверждающих долг, ставят подписи должностных лиц и оттиски печати фирм. В отличие от формы № ИНВ-17 акт сверки — «двухсторонний» документ. Поэтому в нем отражают данные бухгалтерского учета одновременно оба контрагента.

Пример заполнения акта сверки расчетов с контрагентом

Акт сверки № 31-12/2010 за период

с 01.01.2010 по 31.12.2010 между ООО «Альфа» и ООО «Бетта»

На 1 января 2010 года задолженность ООО «Бетта» составляет 50 000 рублей

№ п/п

№ договора

По данным ООО «Альфа»

По данным ООО «Бетта»

Документ, подтверждающий операцию

Примечание

По дебету

По кредиту

По дебету

По кредиту

Содержание операции

Сумма, в т. ч. НДС (руб.)

Содержание операции

Сумма, в т. ч. НДС (руб.)

Содержание операции

Сумма (руб.)

Содержание операции

Сумма (руб.)

Сальдо

50 000

50 000

1

Договор поставки № 45 от 1 декабря 2009 г.

Оплата товара

50 000

Оплата товара

50 000

Оплата оставшихся 50% суммы по ТН № 231 от 30 декабря 2009 г.

2

Договор поставки № 31 от 1 октября 2010 г.

Продажа товара

36 000

Продажа товара

36 000

ТН № 123 от 23 октября 2010 г.

Счет-фактура № 150 от 23 октября 2010 г.

Всего

36 000

50 000

50 000

36 000

Итого: на 31 декабря задолженность ООО «Бетта» составляет 36 000 (тридцать шесть тысяч) рублей 00 (ноль) копеек , в том числе НДС ― 5491 (пять тысяч четыреста девяноста один) рубль 52 (пятьдесят две) копейки.

Задолженность подтверждаем:

Генеральный директор ООО «Альфа»                                                 Генеральный директор ООО «Бетта»

____Разрешайкин_______ Разрешайкин А.А.                                     ____Смирнов_______ Смирнов Б.Б.

Главный бухгалтер ООО «Альфа»                                                       Главный бухгалтер ООО «Бетта»

____Посчитайкин_______ Посчитайкин Л.Г.                                    ___Петров____ Петров А.А.

Как свериться с фондами

Если сверка с контрагентами, как правило, не занимает много времени, да и они сами заинтересованы в ее быстром прохождении, подтвердить расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами сложнее.

В частности, «затевать» сверку с налоговой приходится заранее: если расхождения не выявлены, она, по правилам, не может занимать более 10 рабочих дней (без учета времени на отправку актов по почте), если суммы не сошлись, срок сверки увеличивается до 15 рабочих дней (без учета времени на доставку акта почтой). Для подтверждения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами используют акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Он утвержден приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. № ММ-3-25/494@. Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами утвержден приказом от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@ в редакции от 26 декабря 2008 г. № ММ-3-4/687@.

Сверку расчетов с налоговой по итогам года можно будет провести в электронном виде — соответствующие изменения внесены в пункт 7 статьи 24 Налогового кодекса Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. ФНС России уже утвердила Методические рекомендации, устанавливающие порядок электронного обмена с налогоплательщиками некоторыми документами, в частности, актами сверки (п. 2.7 Временных методических рекомендаций, утв. письмом ФНС России от 8 июля 2010 г. № МН-37).

Для подтверждения расчетов с Пенсионным фондом и ФСС РФ предназначены формы № 21-ПФР или № 21-ФСС РФ, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н. Однако такую сверку проводят для зачета страховых взносов, то есть если компания или сотрудники фонда считают, что страховые взносы переплачены (часть 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Ю. Пименова, ведущий эксперт

63784 просмотра 2 комментария Обсудить на форуме

Комментарии (0)




Подписка на новости

Сервисы Бухгалтерия.ru
Бухгалтерские журналы
Быстрая подписка на профессиональную прессу для бухгалтера
Электронные книги
Покупка актуальных книг в PDF формате. Мгновенная доставка
Информационные бюллетени
Подписка на еженедельные новостные бюллетени о бухучете и налогах
Бухгалтерские программы
Описания плюсов и минусов самых популярных программ для бухгалтера
Бератор для Windows
Установка бератора с бесплатным демо доступом
Семинары
Семинары, обучение для бухгалтеров и руководителей





имею в собственности автомобиль, и договор аренды с предприятием в котором работаю, согласно услови...
23.05.2014
У нас сложилась такая ситуация: при поставке обнаружили бракованный товар, вернули его продавцу. Но...
25.04.2014




Mobile IPhone
© 2001—2014
Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта