Освобождение от ежемесячных авансовых платежей в 2011 году

Освобождение от ежемесячных авансовых платежей в 2011 году

30.03.2011

Организации, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 10 миллионов рублей, должны платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Как разъяснило налоговое ведомство, если фирма забыла об этом, инспекция должна сама напомнить об упрощенном порядке уплаты (письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2894).

Лимит доходов с нового года увеличен

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль должны совершать практически все организации, состоящие на общем режиме налогообложения. Исключением являются, в частности, фирмы, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такие организации платят «авансы» только за квартал.

Отметим, что до 2011 года указанная цифра составляла 3 миллиона рублей. Лимит доходов увеличен согласно Федеральному закону от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Обратите внимание: в расчет берутся только доходы от реализации, то есть определяемые согласно статье 249 Налогового кодекса. Внереализационные доходы не влияют на порядок уплаты авансовых платежей.

На фирмы, которые платят «авансы» ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указанное правило не распространяется. Дело в том, что у таких организаций отчетные периоды не поделены на кварталы.

Другое дело, если компания в 2010 году исчисляла ежемесячные «авансы» исходя из фактически полученной прибыли, а в 2011 году сменила порядок уплаты на общеустановленный. ФНС России специально подчеркнула, что такие фирмы могут претендовать на льготу, установленную пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса.

Инспекция проверяет и сообщает

Чтобы налогоплательщики привыкли к увеличению лимита доходов и не платили лишних авансовых платежей, ФНС России опубликовала в письме инструкцию для налоговых инспекций.

Итак, налоговый орган получает от фирмы декларацию за 2010 год. Инспектор должен в первую очередь проверить, превышает ли средний квартальный доход от реализации сумму в 10 миллионов рублей. Иными словами, для освобождения от авансовых платежей выручка организации за 2010 год не должна превышать 40 миллионов рублей.

Дальше инспекция переходит к налоговой декларации за девять месяцев 2010 года. Необходимо проверить, рассчитаны ли в данной декларации ежемесячные авансовые платежи на IV квартал 2010 года. Ведь «авансы» за I квартал нового налогового периода равны ежемесячным платежам за последний квартал предыдущего периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Затем инспекция смотрит, обращался ли налогоплательщик с просьбой освободить его от ежемесячных авансовых платежей. Официальной формы такого обращения не введено, поэтому вполне вероятно, что организация никакой «бумаги» в налоговый орган не подавала.

Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик вправе претендовать на освобождение от ежемесячных авансовых платежей, но продолжает их начислять. Чтобы избавить организацию от лишней работы, инспекция должна сама ее проинформировать о возникновении права на льготу. Рекомендуемая форма информационного сообщения приведена в Приложении № 1 к комментируемому письму.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то налоговый орган по месту учета головного офиса рассылает сообщения инспекциям по месту учета подразделений. В данных сообщениях говорится, что фирма может не платить ежемесячные «авансы». Так что организациям, у которых есть филиалы и представительства, беспокоиться не о чем: им придет единственное сообщение по месту учета самой фирмы, а инспекции, в которых зарегистрированы подразделения, уже будут владеть всей необходимой информацией.

Следить за выручкой нужно постоянно

Если организация освобождена от ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2011 года, это абсолютно не означает, что до конца налогового периода можно обходиться только квартальными платежами. Ведь средняя выручка рассчитывается независимо от того, относятся ли кварталы к одному налоговому периоду.

Приведем следующий пример.

Пример

ООО «Лукоморье» получило следующую выручку от реализации:

за I квартал 2010 года — 11,5 млн. руб.,

за II квартал 2010 года  — 8,6 млн. руб.,

за III квартал 2010 года — 9,7 млн. руб.,

за IV квартал 2010 года — 10,1 млн. руб.,

за I квартал 2011 года — 13,3 млн. руб.

Среднеквартальная выручка за 2010 год составляет 9,975 млн. руб., поэтому ООО «Лукоморье» может не платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2011 года. А вот во II квартале 2011 года ежемесячные «авансы» уже придется платить: ведь средняя выручка за период со II квартала 2010 года по I квартал 2011 года составляет 10,425 млн. руб. Данная сумма превышает лимит в 10 млн. руб.

Пока организация освобождена от ежемесячных авансовых платежей, следует не заполнять некоторые строки деклараций (вернее, ставить в них прочерк):

  • строки 210 — 230 Листа 02, где указывается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период;
  • строку 080 Приложения № 5 к Листу 02, где ставятся данные о налоге, начисленном в бюджет субъекта Российской Федерации, для фирм, имеющих обособленные подразделения.

Е. Сатаев, редактор-эксперт

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное