«День рождения» фирмы и отчетность

Бухгалтерский аспект

Бухгалтерский учет организация обязана вести непрерывно с момента государственной регистрации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации (п. 3 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; далее – Закон № 129-ФЗ). Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения фирмы бухгалтерскую отчетность согласно требованиям Закона № 129-ФЗ закреплена в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. Исключение составляют случаи, когда компании не обязаны вести бухучет или освобождены от его ведения. (Например, от составления и представления бухгалтерской отчетности освобождаются организации, применяющие упрощенную систему налогообложения; основание – п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ.) Предприятие составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая – не позднее 90 дней по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 15 Закона № 129-ФЗ). Для организаций, зарегистрированных в период с 1 января по 30 сентября текущего календарного года, первым отчетным годом считается отрезок времени с даты государственной регистрации по 31 декабря текущего календарного года включительно. Если государственная регистрация произошла 1 октября текущего календарного года и позднее, то – период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно (п. 2 ст. 14 Закона № 129-ФЗ; п. 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; п. 36 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Таким образом, компания, созданная 15 октября 2009 года, должна представить свою первую годовую бухгалтерскую отчетность только 30 марта 2011 года. В показатели этой отчетности должны войти сведения об имуществе организации и финансовых итогах ее деятельности за период с 15 октября 2009 года по 31 декабря 2010 года. А в данные промежуточной отчетности за I квартал 2010 года компания должна включить все хозяйственные операции с 15 октября 2009 года по 31 марта 2010 года и представить ее не позднее 30 апреля 2010 года. Если компания задержит подачу бухгалтерской отчетности хотя бы на несколько дней от установленных сроков, ее оштрафуют независимо от количества дней задержки. За непредставление промежуточной бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках) в налоговый орган предусмотрены следующие меры налоговой и административной ответственности:
– взыскание штрафа с налогоплательщика (организации) в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ);
– взыскание штрафа с должностного лица организации – от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Налоговая порука

Вновь созданная организация также должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признана в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ для организаций, созданных с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является отрезок времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания; для организаций, созданных с 1 января по 30 ноября текущего календарного года, первый налоговый период определяют в общем порядке, то есть первым налоговым периодом является отрезок времени с даты создания организации до конца года. Обращаем ваше внимание, что датой создания организации считается день государственной регистрации. Важно отметить: вновь созданная организация независимо от даты ее государственной регистрации должна представлять отчетность в общем порядке (не применяя нормы п. 2 ст. 55 НК РФ) в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как
месяц или квартал. Основание – пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса. К таким налогам относятся: акцизы, НДС, налог на добычу полезных ископаемых и др. В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса вновь созданным организациям предоставлено право отчитываться по единой (упрощенной) форме декларации. Данной нормой можно воспользоваться при одновременном выполнении двух условий:
– если организация является плательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов обложения в отчетном или налоговом периоде;
– если в отчетном или налоговом периоде организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе.

Пример

Предположим, компания зарегистрирована 15 октября 2009 года, применяет общую систему налогообложения. Фирма обязана представить в налоговый орган первые декларации по налогам в следующие сроки: – декларацию по НДС за IV квартал 2009 года – до 20 января 2010 года; – декларацию по налогу на прибыль за IV квартал 2009 года – до 28 марта 2010 года; – расчет авансовых платежей по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2009 года – до 20 марта 2010 года; – декларацию по налогу на имущество за 2009 год – не позднее 30 марта 2010 года. Для вновь созданных организаций особый порядок сдачи отчетности в ФСС не регламентирован. Следовательно, организация, зарегистрированная в октябре, обязана представить отчетность в ФСС по установленной форме за текущий календарный год.

Если вновь созданная компания задержит подачу декларации на несколько дней, то ее оштрафуют. Так, за непредставление налоговой декларации в установленный срок предусмотрена ответственность:– штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный
месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей (при отсутствии признаков налогового правонарушения);
– штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате согласно этой декларации, и 10 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня (при непредставлении декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации).
Если во вновь созданной компании декларация «нулевая», то оштрафовать организацию могут только по статье 126 НК РФ. А именно – в размере 50 рублей за каждый не поданный в срок документ. Однако штраф, налагаемый на компанию, не освобождает главбуха от административной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ). Другими словами, должностные лица привлекаются к административной ответственности в виде штрафа за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля,  а также за непредставление налоговой декларации или нарушение сроков ее подачи – в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ). Ответственность за нарушение сроков представления отчетности в ФСС РФ установлена статьей 19 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ и влечет взыскание в виде штрафа в размере 1000 рублей, а повторное совершение указанных деяний в течение календарного года – наложение штрафа в размере 5000 рублей.