«Зеркало» дополнительного соглашения

«Зеркало» дополнительного соглашения

14.05.2009

В процессе исполнения сделки стороны могут неоднократно вносить изменения в договор. Но если это касается внешнеэкономического контракта, то иногда корректировке подлежит еще один документ — паспорт сделки. Чтобы процедура его переоформления прошла успешно, необходимо четко соблюдать набор определенных правил.

Измена за изменой

Итак, договорившись о поставках из-за рубежа, российское предприятие подписывает с иностранной компанией контракт, а также оформляет паспорт сделки. Однако возможно, что партнеры договорились о проведении операций на общую сумму менее 5 тыс. долларов (либо без указания общей суммы контракта, но при этом предполагается, что она не превысит 5 тыс. долларов). В этом случае, согласно требованиям Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И (далее — Инструкции № 117-И), паспорт сделки не оформляется. Если же стороны указали в контракте сумму, превышающую 5 тыс. долларов, и решили внести в договор какие-либо изменения, то и паспорт сделки тоже следует подкорректировать. Для этого российская фирма должна обратиться в уполномоченный банк и предоставить пакет документов об изменении условий договора, подлежащих отражению в паспорте сделки. При оформлении последнего с целью учета всех валютных операций, осуществленных по вышеуказанному контракту, и в целях формирования досье по паспорту сделки клиент обязан представить в банк также подтверждающие и платежные документы по операциям, ранее прошедшим по этому контракту (п. 3-15 Инструкция № 117-И и Положение ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П).

ссылка на закон

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ компания может быть привлечена к административной ответственности за нарушение:

  • порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям;
  • порядка использования специального счета и (или) резервирования;
  • единых правил оформления паспортов сделок;
  • сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Должностным лицам за подобные проступки грозит штраф в размере 4-5 тыс. руб. (4000 - 5000), юридическим лицам — 40-50 тыс. руб. (40 000 - 50 000).

Повод для спора

Итак, в контракт были внесены изменения и дополнения, которые затрагивают сведения, указанные в паспорте сделки. В таком случае российская компания представляет в банк:

  • два экземпляра самого паспорта сделки, переоформленного с учетом поправок в контракте;
  • документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт;
  • свидетельства о присвоении компании ОГРН, ИНН и КПП;
  • действующие доверенности;
  • выписки из протоколов общего собрания и другие документы.

Данные обязательства, накладываемые на фирмы, предусмотрены пп. 3.15.1-3.15.4 Инструкции № 117-И.

Срок представления вышеперечисленных документов связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства: осуществления следующей валютной операции, либо очередного представления в банк документов и информации о совершенных операциях по внешнеторговым сделкам (п. 3.15.1 Инструкции № 117-И). Обратите внимание — указанная норма не предоставляет права резиденту самому выбирать срок предоставления документов, поэтому компании надлежит исходить из того события, которое наступит раньше.

Однако обычно события в бизнесе развиваются очень динамично, и иногда в период между подписанием допсоглашения и предоставлением в банк документов иностранный партнер уже успевает перечислить некоторую сумму. Этот факт зачастую настораживает чиновников Росфиннадзора, контролирующих соблюдение требований валютного законодательства, и наталкивает их на мысль, что организация не переоформила вовремя паспорт сделки.

Здесь возможны несколько вариантов. Например, изменения в договор могут вноситься несколько раз. Соответственно, несколько раз претерпел изменения и паспорт сделки. Поэтому спор о том, какой платеж к какому изменению относится, или что было раньше — корректировка договора и паспорта сделки или платеж на основании этих документов — возникает довольно часто. Распутывать подобные хитросплетения, как правило, приходится уже судьям (Постановление ФАС Московского округа от 14 ноября 2008 г. № КА-А40/10547-08).

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что п. 3.15.1 Инструкции № 117-И не ставит в зависимость соотношение того или иного платежа к конкретной корректировке, которая вносится во внешнеторговый контракт и изменяет информацию в паспорте сделки. Таким образом, определение очередного срока представления документов и информации по тому или иному платежу не имеет правового значения, если все остальные правила подачи документов при изменении паспорта сделки компания соблюдала (Постановление ФАС Московского округа от 14 ноября 2008 г. № КА-А40/10547-08).

Отметим, что иногда чиновники Росфиннадзора как будто забывают о том, что «изменяют» паспорт сделки только те допсоглашения, которые затрагивают указанные в нем сведения (общий срок действия контракта, его общая сумма и т. п.). Ведь если изменения к контракту не касаются содержания паспорта сделки (например, срока платежа), то предоставлять в банк ничего не надо (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 октября 2006 г. по делу № А56-7909/2006).

«Легкое» нарушение

Даже если фирма немного опоздала с переоформлением паспорта сделки, можно обратиться к судьям с просьбой признать данное нарушение малозначительным. Например, такое возможно, если просрочка составила всего одну неделю. Ведь малозначительность правонарушения имеет место, в частности, при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 2 июня 2004 г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях»). Поэтому при недельной просрочке судьи вполне могут решить, что такой проступок не повлечет за собой наступления общественно опасных последствий и не нанесет материального вреда интересам государства (Постановление ФАС Московского округа от 31 марта 2008 г. № КА-А40/2171-08, по делу № А40-64944/07-79-449).

Оправданное промедление

Оформление допсоглашения, на основании которого впоследствии меняется паспорт сделки, зачастую происходит не без помощи почты. Вполне вероятно, что изменения к контракту, оформленные российской компанией, например, в январе, будут оформлены зарубежным контрагентом только к марту или апрелю. При таких обстоятельствах нарушение срока переоформления паспорта сделки уже не будет считаться нарушением. Ведь предприятие признается виновным только в том случае, если у него имелась реальная возможность для соблюдения нарушенных правил и норм, а фирма просто не приняла все зависящие от нее меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

В описанной ситуации российский контрагент сделал все от него зависящее, и просрочка возникла только из-за нерасторопности зарубежного партнера (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2008 г. и ФАС Северо-Западного округа от 31 октября 2008 г. по делу № А52-991/2008; Решение Арбитражного суда Псковской области от 9 июня 2008 г., Постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 августа 2008 г. по делу № А52-990/2008 и ФАС Северо-Западного округа от 29 октября 2008 г).

– Довольно часто фирмы-резиденты из-за нерасторопности зарубежных партнеров нарушают срок подачи документов, необходимых для изменения информации паспорта сделки, — отмечает юрист торговой компании Илья Давыдин. — Несмотря на то, что в настоящей статье перечисляются арбитражные споры, из которых победителями выходили предприятия, далеко не все решения судей столь же позитивны.

В любом случае подготовьтесь к возможным последствиям. Необходимо сразу сделать заявление, согласно которому ваша компания сделала все от нее зависящее, чтобы не нарушить продиктованный законом срок. Например, можно предъявить иностранному контрагенту претензию с указанием возможного последующего обращения в суд и затем предъявить проверяющим копию этой бумаги, а также документы, подтверждающие отправку письма.

Обратите внимание: применение таких мер принимается к сведению органом валютного контроля или судом, но не гарантирует освобождения резидента от административной ответственности. У фирмы, принявшей указанную меру, все-таки есть шанс отделаться минимальными санкциями (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 февраля 2007 г. № Ф03-А73/06-2/5545).

Во всем виновата... геополитика

Задержка оформления изменений паспорта сделки может случиться и по достаточно объективным причинам. Например, одно предприятие столкнулось с необходимостью в процессе исполнения внешнеторговой операции сменить код наименования страны иностранного контрагента в связи с изданием Приказа Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 27 июня 2006 г. № 122-ст «О принятии введении в действие Изменения № 6/2006 ОКС к Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001» (выделения страны Джерси из группы Нормандских островов).

Однако все судьи сошлись во мнении, что вина общества не установлена. Ведь на дату оформления паспорта сделки сведения, указанные в нем, соответствовали данным, содержащимся в Общероссийском классификаторе стран мира. К тому же тот факт, что остров Джерси стал самостоятельным государством, и его цифровой код изменился, не влияют на возможность идентификации ПС по отношению к представленному резидентом договору. Более того: эти объективные сведения могут быть учтены при реализации автоматизированной технологии валютного контроля. Следовательно, нарушения со стороны российской компании не было (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 2 августа 2007 г., Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 октября 2007 г., Постановление ФАС Московского округа от 21 января 2008 г. № КА-А40/13167-07).

Анна Мишина

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное