Ошибка в ставке НДС

Чтобы устранить ошибку, бухгалтеру необходимо внести исправительные проводки, воспользовавшись бухгалтерской справкой. Ее форму каждая организация разрабатывает по своему усмотрению. При этом в нее следует включить все реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. А именно: наименование и дата составления документа, название организации, содержание и единица измерения хозяйственной операции и т. д. Разработанную форму необходимо закрепить в учетной политике организации.

Проводки с ошибочной суммой следует сторнировать и затем оформить правильную запись по счетам на нужную сумму.

Корректировка отчетности

Корректировки бухгалтерской отчетности, которые относятся как к отчетному году, так и к предшествующим периодам (после ее утверждения), производят в отчетности за тот период, в котором были обнаружены искажения данных.

• Бухгалтер обнаружил ошибку после завершения текущего отчетного года, но до утверждения годовой отчетности. В этом случае исправления вносят заключительными записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению годовая бухгалтерская отчетность.
• Если погрешность выявлена после утверждения и сдачи отчетности, то исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносят. Ошибку исправляют в том месяце, когда она обнаружена. Правильную информацию отражают в отчетности текущего периода как прибыль (убытки) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

В результате ошибки произошло завышение налогооблагаемой базы. Как следствие:

• завышение исчисленной к оплате суммы НДС;
• занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в результате неправильного расчета себестоимости товаров.

Если ошибка в исчислении налоговой базы, которая относится к прошлым налоговым (отчетным) периодам, обнаружена в текущем налоговом (отчетном) периоде, то налоговая база и сумма налога пересчитывается за период, в котором были совершены указанные ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). При обнаружении в поданной налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Таким образом, бухгалтеру следует сдать «уточненку» по налогу на прибыль и уплатить недостающую сумму налога и пени.

Если сумма налога (в данном случае НДС) отраженная в декларации, была завышена, налогоплательщики также сдают уточненную декларацию. Излишне уплаченная сумма налога может быть зачтена в счет будущих платежей по письменному заявлению налогоплательщика, а также возвращена налогоплательщику. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

О. Кемпик, бухгалтер ООО «Джи Эс Эль-Аудит»