Старые выплаты на новый лад

Старые выплаты на новый лад

07.05.2008

В конце января нынешнего года консалтинговая компания ООО «Академия успешного бизнеса» провела семинар, посвященный заработной плате и другим трудовым выплатам. Особое внимание было уделено вопросам, которые задавали сами бухгалтеры. Оказалось, что их накопилось немало.

Что нового

В ходе этого мероприятия были освещены нововведения, касающиеся оплаты больничных и декретных, а также новые алгоритмы расчета среднего заработка. Этому существует причина — ведь 6 января 2008 года начало действовать постановление правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, которым было утверждено Положение об особенностях порядка расчета средней заработной платы. Одновременно с этим утратили силу Правила, которые были утверждены постановлением правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213. Новое Положение должно применяться во всех случаях, когда в соответствии с Трудовым кодексом РФ необходимо рассчитывать среднюю заработную плату. В основном это командировочные, отпускные, а также компенсации за неиспользованный отпуск. Больничных и декретных Положение не касается. Для них применяется другой документ: постановление правительства РФ от 15 июня 2007 г., которое действует с 1 января прошлого года.

Больничный лист

Наиболее подробно в ходе семинара были рассмотрены вопросы, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» № 255-ФЗ). С докладом на эту тему выступил Иван Феоктистов, руководитель отдела налогового консультирования.

Итак, теперь для расчета пособия прежде всего необходимо определить средний заработок работника (ч. 4, 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Он рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на этот отрезок времени. После этого бухгалтеру следует определить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, который исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия. Последний определяется следующим образом — сумму дневного пособия следует умножить на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Ограничен процентом

Необходимо помнить, что размер пособия по временной нетрудоспособности, во-первых, ограничен процентом среднего заработка сотрудника, а, во-вторых, может существенно варьироваться.

Так, сумма указанного пособия при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санитарно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения зависит от страхового стажа в процентах от среднего заработка (см. Таблицу I).

Таблица I

Страховой стаж работникаРазмер пособия
8 лет и более100%
от 5 до 8 лет80%
до 5 лет60%

Необходимо помнить следующее: если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, то пособие бывшему сотруднику выплачивается в размере 60% его среднего заработка.

Недетский вопрос

При уходе за больным ребенком или иным больным членом семьи также выплачивается пособие (см. Таблицу II).

Таблица II

За кем осуществляется уходРазмер пособия
За ребенком при его амбулаторном леченииЗа первые 10 календарных дней — в размере пособия, которое положено работнику в зависимости от его страхового стажа; за последующие — 50% среднего заработка
За ребенком при его стационарном леченииВ размере пособия, которое положено сотруднику в зависимости от страхового стажа
За другим больным членом семьи, включая детей старше 15 лет, при его амбулаторном леченииВ размере пособия, которое положено сотруднику в зависимости от страхового стажа

Имейте в виду, что пособие за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата. Однако эта сумма не должна превышать общих размеров пособия, которое работник мог бы получить.

Если доплата не предусмотрена трудовым договором, то единым социальным налогом она не облагается.

Подарок фирмы

Однако руководитель организации может — по своему усмотрению — выплатить пособие по временной нетрудоспособности в полном размере, рассчитанном из среднего заработка работника (доплата до фактического заработка). При этом за счет средств ФСС РФ покроется только та часть пособия, которая не превышает установленный размер.

Если такая доплата предусмотрена трудовым договором, то на ее сумму необходимо начислить ЕСН и взносы на ОПС. Если она не предусмотрена трудовым договором, то ЕСН не взимается, а взносы не начисляются (Письмо Минфина от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/8). На сумму доплаты до среднего (фактического) заработка необходимо также начислить страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-02/47).

Организация может учесть доплату при налогообложении прибыли (п. 25 ст. 255 НК РФ). Однако в этом случае условие о ее выплате к пособию до среднего заработка должно быть закреплено в трудовом или коллективном договоре.

Максимальный предел

Несмотря на то что в отдельных случаях пособие работника может достигать 100% его среднего заработка, существует максимальный предел, ограничивающий размеры указанного пособия. Так, в 2007 г. сумма такового не должна была превышать 16 125 руб. за полный календарный месяц (ч. 5 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, п. 1 ст. 13 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 г.). В нынешнем году установленный законом предел равен 17 250 руб. за аналогичный период (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов). При этом если сотрудник работает у нескольких работодателей, то пособие не может превышать указанной суммы по каждому из мест работы.

Если перечисленное работнику пособие превышает максимальный размер, то в этом случае объем дневного пособия определяется путем деления максимального размера на число календарных дней в месяце временной нетрудоспособности (п. 19 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).

Если работник имеет страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем 2300 руб. за полный календарный месяц (ст. 1 ФЗ от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», ст. 1 ФЗ от 20 апреля 2007 г. № 54-ФЗ «О внесении изменений»). При этом если объем такой выплаты окажется больше 2300 рублей, то размер дневного пособия следует определять путем деления данной суммы на число календарных дней в месяце временной нетрудоспособности. Если же речь идет о районе и местности, где применяются специальные коэффициенты к заработной плате, они должны учитываться при расчете пособия (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Размер пособия не может превышать установленный законом предел, который в нынешнем году составляет 17 250 рублей.

Страховой стаж

Стаж сотрудника для определения размеров пособия складывается из периодов его работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы и других этапов, в течение которых он подлежал обязательному соцстрахованию. Расчет периодов работы (службы, деятельности) производится исходя из полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). Каждые 30 дней указанных периодов переводятся в месяцы, которые, в свою очередь, переводятся в годы (п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06 февраля 2007 г. № 91).

Период работы сотрудника бухгалтер может определить на основании трудовой книжки или других документов, которые указаны в пунктах 8 и 9 данных Правил. В том случае, если совпало несколько периодов, засчитываемых в страховой стаж, то учитывается один из них по выбору работника.

Юлия Лакша

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное