«Индивидуальные» расходы арендодателя

«Индивидуальные» расходы арендодателя

09.04.2008

Для того чтобы недвижимое имущество сохраняло свою привлекательность для арендаторов, как ни крути, в него необходимы определенные финансовые вливания. Часть затрат владелец помещения, например ПБОЮЛ, может «повесить» на уже имеющихся «квартиросъемщиков», но, увы, далеко не все и отнюдь не всегда. Однако это вовсе не означает, что «не пристроенные» расходы будут стоить предпринимателю чистой прибыли.

Бизнесмен-арендодатель

Те случаи, когда ИП сдает в аренду находящееся в его собственности имущество (в том числе и нежилые помещения), считаются ничем иным, как реализацией его прав на распоряжение принадлежащей ему собственностью. Получаемые в таком случае арендные платежи являются его доходом, а значит, придется уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).

Вместе с тем нередки случаи, когда собственник, сдав в аренду помещения, продолжает уплачивать из своего кармана коммунальные платежи, а также тратиться на содержание сдаваемых объектов в надлежащем состоянии. Логично предположить, что при налогообложении доходов от аренды коммерсант захочет учесть их при определении облагаемого НДФЛ дохода.

Что ж, подобный образ действий никто и не запрещает. Так, пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса предпринимателю дается право на снижение НДФЛ посредством так называемых профессиональных вычетов. В качестве таковых признаются траты, связанные с извлечением коммерсантом доходов. Согласитесь, что расходы бизнесмена на коммунальные платежи и содержание сдаваемых им в аренду помещений подходят под эту категорию как нельзя лучше. При этом уменьшать НДФЛ разрешено на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 1 ст. 221 НК). Если же подтвердить бумагами расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, невозможно, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, которые ИП получил от такой предпринимательской деятельности.

Кстати говоря, сдающий как жилое, так и нежилое помещение коммерсант всегда самостоятельно уплачивает НДФЛ (п. 1 ст. 227 НК).

Пример 1

Зарегистрировавшись в качестве ИП, Фролов сдает в аренду нежилые помещения ООО «Фиалка». Уплачиваемые «Фиалкой» ежемесячные платежи за аренду составляют 40 000 рублей. Коммунальные платежи составляют 2000 рублей.

Сумма уплачиваемого Фроловым в бюджет НДФЛ в данном случае составит 4940 рублей:
(40 000 — 2000) × 13%.

«Упрощенное» предпринимательство

На практике встречаются и такие ситуации, в которых физлицо — индивидульный предприниматель применяет «упрощенку». Как в таком случае следует облагать доходы от сдачи площадей в аренду? Не так давно подобную ситуацию прокомментировали специалисты главного финансового ведомства страны. В своем письме от 6 марта 2008 г. № 03-11-05/55 минфиновцы указали, что если физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, сдает внаем собственное недвижимое имущество и при этом данный вид деятельности зафиксирован в ЕГРИП, то полученные арендные платежи следует облагать единым «упрощенным» налогом. Если же сдача коммерсантом помещений в аренду в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей не указана, то предприниматель уплачивает НДФЛ.

Пример 2

ИП Фролов сдает в аренду нежилые помещения. При этом в ЕГРИП в отношении вида его экономической деятельности значится сдача внаем собственного недвижимого имущества. Условия договора аренды такие же, как в предыдущих примерах.

Сумма единого налога (УСН с объектом обложения «доходы») составит 2400 руб.:
40 000 руб. × 0,06%.

Если бы Фролов применял «упрощенку» с объектом обложения «доходы минус расходы», то сумма налога составила бы 5700 руб.:
(40 000 — 2000) × 0,15.

М. Юрина, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное