Депонируем зарплату

Депонируем зарплату

28.12.2007

Бывают случаи, когда в день выдачи зарплаты сотрудник отсутствует на работе. Как правильно учесть такую невыплату и в каком порядке отразить дальнейшие взаиморасчеты с работником, должен решить бухгалтер.

Не получил в срок

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату. Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставится штамп или указывается от руки «депонировано».

Учет расчетов с депонентами ведут в специализированной книге учета или специальном реестре. В этих документах каждому депоненту следует отвести отдельную строку. И его табельный номер, фамилия, имя и отчество, а также депонированная сумма.

При выдаче зарплаты в книге нужно сделать соответствующую отметку. Книгу депонентов открывают на год. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер. Сумму депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4
— депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50
— депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Выдали из кассы

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов.

При выдаче депонированной заработной платы сделайте записи:

Дебет 50 Кредит 51
— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50
— депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Пример

В ноябре 2007 года сотрудникам основного производства ООО «Пассив» начислена зарплата в сумме 9600 руб. Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб. Сотрудник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Иванову было начислено 2700 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб. Заработная плата должна быть выдана сотруднику в размере 2350 руб. (2700 — 350).

«Пассив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3,1%, ЕСН — по ставке 26%, взносы на обязательное пенсионное страхование — по ставке 14%. Бухгалтер «Пассива» 30 ноября 2007 года должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70
— 9600 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2007 года;

Дебет 20 Кредит 69-1-2
— 297,6 руб. (9600 руб. × 3,1%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1-1
— 278,4 руб. (9600 руб. × 2,9%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
— 1920 руб. (9600 руб. × 20%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1 (2)
— 1344 руб. (9600 руб. × 14%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20 Кредит 69-3-1 (2)
— 297,6 руб. (9600 руб. × 3,1%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1200 руб. — удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 69-1 Кредит 51
— 297,6 руб. — перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы работников за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-1 Кредит 51
— 278,4 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-2-1 (2) Кредит 51
— 1344 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 51
— 1920 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 69-3 Кредит 51
— 297,6 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 50 Кредит 51
— 8400 руб. (9600 — 1200) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь 2007 года;

Дебет 70 Кредит 50
— 6050 руб. (9600 — 1200 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (за исключением Иванова);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
— 850 руб. (1200 — 350) — перечислен в бюджет НДФЛ (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4
— 2350 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50
— 2350 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

Сумма заработной платы Иванова в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 625 баланса за 2007 год.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником организации в течение трех лет, включите ее в состав прочих доходов.

Такую операцию отразите записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1
— невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

После этого в балансе ее не отражают.

важно

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет платить не надо.

Как учесть получение аванса

Для учета полученных авансов к счету 62 откройте субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52...) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумму предоплаты также облагают этим налогом.

Начисление НДС с аванса отразите так:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету.

Эту операцию отразите проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— принят к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с полученного аванса.

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62.

Эту операцию оформите проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
— зачтен аванс, полученный от покупателей.

Ю. Лакша

Статья подготовлена по материалам книги «Годовой Отчет — 2007» под редакцией Мещерякова В. И. Приобрести книгу можно в издательстве «Бератор» по телефону: 8 (495) 775-60-26.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA