Пред выбором организационно-правовой формы

Пред выбором организационно-правовой формы

06.07.2007

Решив открыть свое дело, первое, с чем нужно определиться, так это с организационно-правовой формой будущего бизнеса. Стать индивидуальным предпринимателем или же зарегистрировать юридическое лицо (АО, ООО)? Проблема заключается в том, что для того чтобы выбранный вариант был действительно оптимальным, нужно учесть массу факторов, вплоть до специфики планируемого вида деятельности.

Ответственность

Индивидуальный предприниматель. Обычно бизнесмены делают выбор организационной формы и системы налогообложения на основе экономической выгоды или даже из-за простоты работы. Один из путей — регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и ведение деятельности без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК). ИП, он же ПБОЮЛ, может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом, включая коммерческое посредничество, торгово-закупочную и иную деятельность с момента государственной регистрации (ст. 23 ГК).

ПБОЮЛ отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением объектов, на которые в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества установлен статьей 446 Гражданского процессуального кодекса. Если предприниматель не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с предпринимательской деятельностью, то он может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого вердикта его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу.

В отличие от юридического лица ИП имеет право работать, не открывая расчетный счет в банке, да и вырезать печать ему совсем не обязательно.

Юридическое лицо. Если ПБОЮЛ как форма организации бизнеса оказался неинтересен, тогда выбирается другой путь — регистрируется юридическое лицо (ч. 1, гл. 2 ГК). Обычно выбор стоит между обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытым акционерным обществом (ЗАО). Разница между ними начинается с момента регистрации — для ЗАО нужно регистрировать выпуск акций в Федеральной комиссии по ценным бумагам (ФКЦБ). Зато преимуществом «закрытого» общества является то, что его легче покинуть: в организационном смысле надо лишь продать акцию, в экономическом — при прочих равных условиях налогообложение продажи акции проще, чем налогообложение продажи доли в ООО.

Кроме того, с участника общества с ограниченной ответственностью можно взыскать небольше суммы, которую он внес в уставный капитал общества (ст. 87 ГК). Обращение взыскания на доли производится по решению суда только в том случае, если другого имущества недостаточно для выполнения обязательств участника. При выходе из общества участник вправе требовать возврата своей доли имущества в натуральном или денежном выражении. Причем уставом общества могут быть наложены ограничения на отчуждение доли участника в пользу третьих лиц.

Ответственность учредителей можно свести к вовсе ничтожной сумме, если организовать общество с минимальным уставным капиталом — 100 МРОТ, то есть 10 000 руб. (ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Однако здесь тоже есть исключение: на имущество учредителей (в том числе денежные средства) могут обратить взыскание, если доказана их вина в банкротстве фирмы (ст. 44 Закона № 14-ФЗ).

Сотрудники

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель (ст. 20 ТК). Работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, в качестве такового может выступать как физическое лицо, так и юридическое лицо (организация). Взаимоотношения сторон оформляются письменным трудовым договором, в котором прописываются все условия, существенные для работника и для работодателя.

Порядок документооборота при принятии на работу сотрудников в организациях всем более или менее известен. А вот оформление наемной силы у индивидуального предпринимателя вызывает много вопросов. Остановимся на этом подробнее.

Индивидуальный предприниматель может осуществлять деятельность:

  • без применения наемного труда;
  • с применением наемного труда.

Особенности заключения трудового договора с работодателем — физическим лицом предусмотрены статьей 303 Трудового кодекса. Так, работодатель обязан:

  • оформить трудовой договор с сотрудником в письменной форме;
  • уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
  • оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования.

В соответствии со статьями 66 и 309 Трудового кодекса предприниматель обязан вести трудовые книжки на каждого работника. Регистрировать же трудовой договор в местных органах власти больше нет необходимости.

Следует иметь в виду, что ПБОЮЛ должен быть зарегистрирован в качестве страхователя — работодателя в ряде государственных внебюджетных фондов и представлять туда соответствующие сведения.

Так, встать на учет в Пенсионный фонд необходимо в 30-дневный срок со дня заключения первого трудового договора с работником (ст. 11 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Штраф за нарушение сроков — от 5 до 10 тыс. рублей (ст. 27 Закона № 167-ФЗ).

В ПФР коммерсанту присвоят регистрационный номер, который надо указывать на документах, связанных с наемными работниками. Если кто-либо из них не имеет страхового пенсионного свидетельства, то нужно будет сдать анкету на этого работника, оформить и получить такое свидетельство.

Также ПБОЮЛ-работодатели обязаны встать на учет в ФСС в течение 10 дней с момента заключения трудового договора с первым сотрудником (ст. 6 Закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.). В связи с чем в их обязанности будет входить уплата за своих работников страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налоговая нагрузка и количество деклараций

Налоговая нагрузка и для предпринимателей, и для юридических лиц зависит от того, платят они налоги в общем порядке или перешли на специальный режим. Потенциальный налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении УСН и уведомляет об этом налоговый орган по месту своей регистрации (месту жительства). Если вы собираетесь применять «упрощенку», лучше соответствующее заявление подавать сразу, вместе с документами на регистрацию.

Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН на перечисление единого налога. К тому же фирмы на УСН не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России).

При общей системе налогообложения организации и предприниматели одинаково платят НДС, акцизы, за наемных работников — ЕСН и страховые взносы, прочие сборы. Однако есть здесь и различия: ПБОЮЛ платит НДФЛ, налог на имущество физических лиц, ЕСН — за себя, а общество — только налог на прибыль и налог на имущество организаций.

НалогиСтавка, %Основание (плательщик / ставка)
ПБОЮЛООО
Налог на прибыль

24
Ст. 246/ ст. 284 НК
НДФЛ
13

Ст. 207/ п. 1 ст. 224 НК
ЕСН с предпринимателя (если налоговая база не превышает 280 000 руб.)
10

п. 1 ст. 235/ п. 3 ст. 241 НК
ЕСН с сотрудников (если налоговая база не превышает 280 000 руб.)
26
26
п. 1 ст. 235/ п. 1 ст. 241 НК
Налог на имущество организаций

от 0,1 до 2,2
ст. 373/ п. 1 ст. 380 НК
Налог на имущество физических лиц
от 0,1 до 2

cт. 1/ п. 1 ст. 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

Из таблицы видно, что при одинаковом доходе ООО будет платить с него 24 процента, а ИП — 23 процента (13 + 10). Разница — 1 процент в пользу ПБОЮЛ. Выигрывает предприниматель 0,2 процента и в налоге на имущество (берем максимальную ставку налога).

Объем налоговой отчетности при общей системе налогообложения свидетельствует в пользу предпринимателя: ООО отчитывается по налогам раз в квартал или месяц, а ПБОЮЛ представляет отчетность за себя раз в год.

При специальных режимах — «упрощенке» и ЕНВД — порядок налогообложения предпринимателя и общества похожи: оба платят единый налог и страховые пенсионные взносы. Однако в отличие от организаций ПБОЮЛ еще перечисляет в Пенсионный фонд взносы не только за сотрудников, но и за себя — по 150 руб. в месяц (п. 1, 3 ст. 28 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Для тех, кто решил работать по «упрощенке», стоит добавить, что они могут платить налог с базы «доходы минус расходы» (15%) или с базы «доходы» (6%). Выбор делается самостоятельно, причем очевидно, что рассчитывать налог с суммы доходов гораздо проще и менее проблематично. Во-первых, учитывать придется только доходы. А во-вторых, расчет налога с базы «доходы минус расходы» вызывает массу споров с налоговыми инспекторами, чего практически не бывает при расчете налога с доходов.

Объем налоговой отчетности при ЕНВД и «упрощенке» у ПБОЮЛ и организации одинаковый. Декларации по единому налогу они сдают ежеквартально (ст. 346.23 и п. 3 ст. 346.32 НК).

«Нал», «безнал» и ККМ

Рассчитываться наличными деньгами опять же проще предпринимателям, ведь для них нет ограничений — и физическим, и юридическим лицам они могут платить «наличкой» любые суммы. А вот для организаций такие лимиты существуют: в соответствии с Указанием Центробанка от 14 ноября 2001 г. № 1050-У фирмы в рамках одного договора не вправе передавать друг другу более 60 000 рублей наличными.

Другое преимущество предпринимателей перед ООО связано с применением кассовых аппаратов. И организации, и ПБОЮЛ при расчетах наличными должны использовать контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...»). В момент оплаты товаров (работ, услуг) наличными или платежной картой покупателю выдается кассовый чек. Отступить от этого требования можно только в двух случаях. Первый — при продаже газет, журналов, лотерейных билетов, торговле на рынках с открытых прилавков, разносной мелкорозничной торговле и др. (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Второй — при оказании услуг физлицам использовать бланки строгой отчетности: квитанции, билеты, талоны, путевки, абонементы и другие документы, форма которых утверждена Минфином (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Во всех остальных случаях ККМ обязательна.

Напомним: за работу без ККМ налоговая инспекция карает нарушителя штрафом: 300-400 МРОТ — для организаций, и 15-20 МРОТ — для ПБОЮЛ. Такие суммы установлены в статье 14.5 КоАП.

М. Шафранская, главный бухгалтер — для «Федерального агентства финансовой информации»

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное