«Фирменный» имущественный вычет

«Фирменный» имущественный вычет

22.05.2007

Программа обеспечения граждан доступным жильем, запущенная практически по всей территории России, уже начала приносить свои первые плоды. Во всяком случае, страждующих получить миллионный вычет при покупке той же квартиры, с каждым днем становится все больше. Налоговый кодекс позволяет сократить эту процедуру практически до минимума. Для этого счастливчикам вовсе не обязательно дожидаться окончания года и отчитываться по НДФЛ. Достаточно получить в инспекции «добро» на вычет, а остальные проблемы решит свой «родной» бухгалтер. Правда, для этого ему придется не только изучить нормы налогового законодательства, но и их трактовку финансовыми чиновниками.

«Вычитаем» жилье новое и старое

Как известно, имущественный вычет — это сумма, на которую уменьшается доход сотрудника, построившего или купившего жилье. Как и все налоговые вычеты, имущественный применим только к доходам, облагаемым налогом по ставке 13 процентов. Поэтому работник, который не считается налоговым резидентом (находится на территории РФ меньше 183 дней в году), купивший квартиру в России, не сможет воспользоваться вычетом.

Налоговый кодекс строго оговаривает список затрат на приобретение жилья, которые можно учесть при определении суммы вычета. Так, например, при покупке квартиры это будут ее стоимость по договору купли-продажи, расходы на материалы и оплату ремонтных работ. А вот при строительстве дома в зачет идет также разработка проектно-сметной документации, покупка стройматериалов, подключение газа, воды и электричества. Сюда же относятся расходы на строительно-монтажные работы и покупку недостроенного дома (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). Подобные правила действуют и в отношении «расходных» процентов по займу, если работник взял в долг деньги на строительство или покупку жилья. Причем в расчет берутся не только банковские кредиты, но и другие займы. Несмотря на достаточно широкий перечень «статей затрат», увеличивать размер вычета, называя расходами на приобретение и строительство все что угодно, нельзя.

Не секрет, что право на вычет законодательство предоставляет и продавцам недвижимости, не облагая их доход от реализации налогом в тех же пределах, что и вычет за приобретение,— 1 000 000 рублей. Причем, чтобы получить льготу в виде «проданного» имущественного вычета, достаточно владеть квартирой (домом, дачей, землей) три года (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК).

В том или ином году работник может использовать вычет не полностью. Например, если он получил за год доход в меньшей сумме, чем вычет (размер которого не может быть больше 1 000 000 рублей). В таком случае остаток льготы переносится на последующие годы вплоть до полного использования.

Пример 1

В 2006 году сотрудник ЗАО «Вита» Логинов впервые купил квартиру, заплатив за нее 1 500 000 рублей. В январе 2007 года Логинов получил свидетельство на право собственности. Копию свидетельства вместе с другими документами и заявлением на вычет он отнес в налоговую инспекцию. И в феврале инспекция подтвердила право Логинова на получение вычета. Подтверждение Логинов отнес на работу.

Зарплата Логинова составляет 18 000 руб. в месяц. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. За январь с Логинова удержан НДФЛ в размере 2 288 руб. ((18 000 руб. — 400 руб.) х 13%).

Поскольку зарплата Логинова меньше стоимости квартиры, имущественный вычет за 2007 год составит:
18 000 руб.х 12 мес. — 400 руб. = 215 600 руб.

Таким образом, Логинов за 2007 год переплатил НДФЛ за январь в сумме 2288 руб. Эту сумму он может вернуть, подав в свою налоговую инспекцию декларацию о доходах за 2007 год и предоставив заявление о возврате денег.

Зарплата Логинова не позволит ему получить весь вычет в течение 2007 года. Следовательно, его остаток перейдет на следующий год в сумме: 784 400 руб. (1 000 000 руб. — 215 600 руб.).

Надо учесть, что для получения остатка имущественного вычета в следующем периоде работник фирмы должен подать в бухгалтерию новое уведомление из налоговой.

Подробности оформления имущественного вычета

Вот уже два года, как получить имущественные вычеты можно и в налоговой, и по месту работы. Причем даже в последнем случае общения с контролерами не избежать, ведь право на вычет вначале должна подтвердить инспекция по месту жительства новоиспеченного домовладельца. Подтверждение права налогоплательщика на данную льготу предоставляется инспекцией в форме Уведомления, утвержденного приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147@.

Так, если сотрудник хочет получить вычет у фирмы-работодателя, первоначально ему необходимо представить в налоговую пакет документов, подтверждающих расходы (акт приемки-передачи жилья, свидетельство о праве собственности, платежные документы) и заявление на предоставление вычета. Декларация по налогу на доходы физических лиц в этом случае необязательна.

В течение 30 дней со дня подачи документов инспекторы либо предоставят право на вычет, либо откажут в нем. Если работник получил согласие налоговой, то ему выдается вышеуказанное уведомление, в котором указываются год, за который можно воспользоваться вычетом, сумма предоставленной льготы, а также реквизиты фирмы, которая имеет право его предоставлять.

Таким образом, налоговый агент (фирма-работатдатель) на основании письменного заявления от работника о вычете и уведомления, выданного инспекцией, предоставляет ему имущественный налоговый вычет. Причем льгота распространяется на доходы, полученные сотрудником с 1 января года, в котором он обратился в установленном порядке с заявлением. Следовательно, при приобретении работником квартиры в середине года, например, в июне 2007 года, имущественный налоговый вычет предоставляется, начиная с доходов, полученных им с 1 января того же года. Для этого бухгалтерии необходимо пересчитать сумму налога, которая была удержана с сотрудника в течение года. В результате у работника возникнет переплата по налогу на доходы физлиц. Переплату может вернуть сотруднику фирма-работодатель за счет уменьшения платежей по налогу на доходы по всей организации в целом.

Пример 2

Вернемся к предыдущему примеру. Для наглядности не будем учитывать стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Предположим, что Логинов принес уведомление лишь в мае 2007 года. Его доход за период с января по апрель составил 72 000 руб. (18 000 руб. x 4 мес.). С него был удержан налог на доходы в сумме:
72 000 руб. x 13% = 9 360 руб.

В мае Логинову должна быть начислена зарплата в сумме 18 000 руб. (без удержания налога на доходы, так как он не до конца использовал вычет) и возвращен налог в сумме 9360 руб. Общая сумма выплат Логинову за этот месяц составит:
18 000 руб. + 9 360 руб. = 27 360 руб.

М. Лоскутова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное