Нюансы вычета по НДС

Нюансы вычета по НДС

03.05.2007

В связи с внесенными поправками в Налоговый кодекс произошли изменения в процедуре возмещения НДС. Компания «Центр НП КОЛЛЕ» с помощью эксперта по НДС Михаила Скапенкера помогла разобраться в этом вопросе.

Докажите свое право

В декларации по НДС фирма заявила о налоговых вычетах. При этом по итогам периода сумма вычетов превысила сумму налога ( п. 1 ст. 176 НК РФ). В такой ситуации, чтобы подтвердить вычеты, налоговики проводят камеральную проверку. При этом у фирмы могут затребовать документы, подтверждающие налоговые вычеты, в течение всего срока проверки, которая длится 3 месяца. Первичными документами, подтверждающими вычет по НДС, являются счет-фактура, накладные и другие документы, необходимые для обоснования возврата (п. 1 ст. 172 НК).

Если налоговая в ходе проверки подтверждает возмещение, то в течение 7 дней готовится решение о возврате.

При отрицательных результатах камеральной проверки составляется акт о выявленных нарушениях, который можно обжаловать (п. 3 ст. 176 НК). Руководитель инспекции разбирается в ситуации с налоговыми вычетами и сам выносит окончательное решение, о том, какая сумма подлежит к возмещению или же заявление отклоняют полностью.

Далее инспекторы выясняют, нет ли у фирмы долгов перед бюджетом. Например, недоимки по налогу на добавленную стоимость за прошедшие периоды или по другим федеральным налогам. Также у организации могут быть начисленные, но не уплаченные штрафы и пеня. Если недоимки есть, то первым делом налоговики без всякого согласия фирмы снимают деньги с лицевой карточки, погашая долги, т. е. самостоятельно производят зачет.

Выбираем: банк или зачет

Существует два способа получения денег от налоговой. Первый – это возврат средств на банковский счет. Для этого инспекция готовит документ определенной формы в адрес Федерального казначейства. Затем сумма возврата перечисляется на расчетный счет фирмы.

Однако для проведения этой процедуры необходимо заявление от представителей организации, которое является основанием для перечисления (п. 6 ст. 176 НК).

Возможен и второй вариант: возмещенная сумма НДС может остаться на лицевой карточке для взаимозачета в предстоящих налоговых периодах. «Наиболее безболезненно оставить в счет погашения следующих платежей или «перебросить» в зачет уплаты иных налогов федералного бюджета, – отвечает генеральный директор консалтингового предприятия ООО «Марина-Талер» Марина Денисова – Органы ФНС, перечисляя на банковский счет возврат, стараются найти как можно больше оснований не делать этого. Зачастую такое неявное воспрепятствование приходится оспаривать в суде».

Чтобы инспекторы погасили предстоящий платеж, лучше сразу написать заявление (п. 6 ст. 176 НК). Если бухгалтер этого не сделает, то на неоплаченную сумму будет начисляться пеня, поскольку автоматически зачет не производится. «Заявление необходимо, – комментирует Марина Денисова. – Более того, вместе с заявлением лучше представить полный пакет документов, необходимых для проведения камеральной проверки декларации по НДС за тот период, в котором НДС оказывается «к возмещению».

Пример

Налоговики подтвердили сумму к возмещению в размере 300 000 руб. Главный бухгалтер не захотел перечислить эту сумму на расчетный счет. В следующем месяце фирме надо заплатить НДС в размере 295 000 руб. И вот главбух сдает декларацию, при этом не оплачивает ее, так как считает, что вся сумма 300 000 руб. должна перейти с карточки и погасить 295 000 руб. Однако необходимое заявление бухгалтер не предоставил. Следовательно, сумма налога не погашена. Поэтому за каждый календарный день просрочки с неуплаченного НДС пойдет пеня. До тех пор пока этой суммой фирма не распорядится, т. е. не будет предоставлено заявление.

Как избежать пени

Фирма подала декларацию с определенной суммой к возмещению. Налоговая начала проводить «камералку». Уже в следующем месяце эта же организация не уплатила НДС, надеясь, что произойдет зачет в счет той суммы, которая должна быть возмещена. Однако проверка еще не закончилась и решение налоговиками принято не было. Поэтому у фирмы появилась недоимка. Идеальным вариантом, который встречается не так часто, будет если в инспекции подтверждя всю сумму вычета.

Чаще бывает, что инспекторы подтверждают сумму возмещения частично либо вообще отменяют полностью. Тогда пеня начисляется за весь период недоимки.

Пример

Фирма заявила к возмещению 545 000 руб. в январе, а в феврале не стала платить начисленный НДС в размере 400 000 руб., соответственно эта сумма стала недоимкой. Налоговая провела камеральную проверку и подтвердила вычет, заявленный в январе только в размере 250 000 руб. Значит, на эту сумму пеня начисляться не будет. А на оставшуюся недоимку в размере 150 000 руб. падут все невзгоды, т.е. фирма заплатит по этой сумме пени.

Если платить НДС организация не хочет, а надеется на будущий зачет, то бухгалтер должен быть на 100 процентов уверен в заявленных суммах на возмещение. Это риск фирмы. Если вычет не будет подтвержден, то на не перекрытую сумму будет начислена пеня как на недоимку, возникшую с самого начала.

Формальных оснований для того, чтобы не платить по НДС, до того как налоговики не подтвердят решением вычеты, закон не предоставляет.

Есть еще одна точка зрения по данной проблеме.«Если подошел срок оплаты НДС, а решения еще нет, но налоговая приняла к рассмотрению заявление и вынесла решение о проведении камеральной проверки, то налог можно и не платить. Так все значительно быстрее. Однако следует заранее позаботиться о своевременной подаче заявления и пакета документов для камеральной проверки, – заключает Марина Денисова».

Итак, чтобы избежать проблем при возврате вычетов лучше подготовить подтверждающие документы, оплатить все штрафы и долги в бюджет. А далее запастись терпением и ждать решения налоговой. И если у вас появится сумма к возврату, то остается выбрать, каким способом она будет учтена, и написать необходимое для этого заявление.

Ю. Вовк

внимание

Фирма не обязана одновременно с подачей декларации по НДС подавать документы, подтверждающие вычеты (если это не подтверждение ставки 0%).

«Обязанность по предоставлению таких документов возникает у организации согласно части четвертой статьи 88 НК только при условии направления налоговым органом соответствующего требования. Поскольку решение об отказе в налоговом вычете выносится по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, налоговая не имеет права отказать фирме в налоговом вычете, если такая налоговая проверка не была им проведена (определение КС от 12 июля 2006 г. № 266-О, № 267-О), – объяснил Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус».

внимание

По вопросу о начислении пени в Налоговом кодексе отмечено, что если в период между подачей декларации к возмещению и принятием решения налоговиками, у вас возникла недоимка, то тогда в пределах той суммы, которая будет подтверждена инспекцией, пеня не начисляется (п. 5 ст. 176 НК).

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA