«Безопасность» возвратного лизинга

«Безопасность» возвратного лизинга

28.04.2007

Операцию, когда фирма продает свое основное средство, после чего берет его же в финансовую аренду, налоговики всегда рассматривали не иначе как мнимую, не имеющую никакого экономического смысла. А потому у компаний, которые прибегали к такому способу пополнения оборотных средств, регулярно возникали проблемы с вычетом по НДС. К счастью, в высшей судебной инстанции, взвесив все за и против, все-таки решили, что необоснованной налоговой выгоды в данном случае не возникает. Однако для того чтобы лишний раз не провоцировать контролеров, подобные операции все же не стоит «утяжелять» сомнительными расчетами.

Выгодный договор

Для получения заветных денег прежде всего следует заключить договор купли-продажи имущества с лизинговой компанией. Фирме лучше не продавать основное средство втридорога. Ведь базой для налога на прибыль, как известно, будет являться разница между продажной ценой имущества (без НДС) и его остаточной стоимостью. Следовательно, чем меньше первая величина отличается от второй, тем меньше придется заплатить в бюджет с полученной прибыли.

После того как ОС будет продано, следует позаботиться о составлении договора лизинга. В интересах фирмы упомянуть в нем следующие пункты:

  • о том, что по истечении срока контракта имущество переходит в собственность организации;
  • основное средство числится на балансе партнера до того как перейдет к фирме;
  • указать размер выкупной цены имущества (именно эта сумма будет отражена в учете компании как его первоначальная стоимость).

Подобные оговорки будут фирме на руку, потому что в дальнейшем ей не придется платить налог на имущество с предмета лизинга.

Помимо всего прочего, платежи лизингодателю (чаще всего ежемесячные) организация будет относить к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Естественно, суммы НДС при этом во внимание не берутся (ст. 264 НК).

Пример

ЗАО «Сегмент» заключило с лизинговой фирмой ООО «Радиус» договор купли-продажи фасовочной линии, продажная стоимость которой составила 1 416 000 руб. (в том числе НДС – 216 000 руб.). Первоначальная стоимость ОС – 1 320 000 руб. За время эксплуатации оборудования была начислена амортизация в размере 120 000 руб. Значит, остаточная стоимость равна 1 200 000 руб. (1 320 000&- 120 000).

Итак, на первом этапе «Сегмент» перечислил в бюджет только НДС в размере 216 000 руб. При этом база по налогу на прибыль равна нулю ((1 416 000 — 216 000) — 1 200 000).

После продажи оборудования оно опять передано «Сегменту» по договору лизинга сроком на пять лет (60 месяцев). По истечении этого срока фасовочная линия опять переходит в собственность к «Сегменту». Оборудование числится на балансе «Радиуса». Общая сумма лизинговых платежей составляет 2 124 000 руб. (в том числе НДС – 324 000 руб.). Выкупная цена равна 1416 руб. (в том числе НДС – 216 руб.) и выплачивается в последний месяц действия договора. По условиям договора платежи выплачиваются ежемесячно в размере 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).

Далее бухгалтер ООО «Сегмент» ежемесячно списывает на налоговые расходы 30 000 руб. (35 400 — 5400), а НДС по лизинговому платежу (5400 руб.) принимает к вычету. Налог на имущество с фасовочной линии никто не уплачивает.

Теперь о выкупной стоимости. Она равна 1200 рублей (1416 — 216). Это меньше, чем 10 000 рублей. Значит, включать в состав амортизируемого имущества эту линию «Сегменту» не придется. После окончания договора на ее стоимость бухгалтер сразу уменьшит налоговую прибыль. Соответственно не нужно будет платить и налог на имущество.

Несмотря на то что лизинговая компания впоследствии продаст фирме ее же имущество дороже, выгода от подобной сделки очевидна: организация получит необходимые ей деньги и спишет стоимость оборудования гораздо быстрее.

Без излишних сомнений

С одной стороны подобные операции с имуществом очень даже привлекательны, но с другой – компания таким образом рискует попасть на мушку к инспекторам. Несмотря на то, что законодательно возвратный лизинг не запрещен, контролеры все же могут посчитать эту сделку притворной.

Правда, в начале года судьи ВАС постановлением от 16 января 2007 г. № 9010/06 напомнили чиновникам, что сделка возвратного лизинга имеет свои разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон сделки, которые не влекут необоснованной налоговой экономии. К тому же, право фирмы на налоговые вычеты по НДС и условия для реализации данного права по Налоговому кодексу вовсе не зависят от прибыльности деятельности компаний.

В заключении отметим еще один нюанс: договор лизинга, заключенный на сумму свыше 600 тысяч рублей, подпадает под контроль государства (Закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ). Ответственность по осведомлению о крупной сделке соответствующих служб лежит на лизингодателе. На совести же компании остается оформление всех документов, что говорится без сучка, без задоринки, чтобы никакая проверяющая структура не смогла найти и повода для споров.

Л. Тюрин, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное