НДС – 2007

Определение сроков

Закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ уточнил порядок расчета тех или иных сроков. Напомним, что ранее все сроки были установлены в днях. Это нередко приводило к тому, что налоговые инспекторы трактовали данное понятие и как «календарный», и как «рабочий» день. Теперь же сроки рассчитывают, исходя из рабочих дней. Но это правило не действует при расчете тех сроков, которые прямо установлены кодексом в календарных днях. Для удобства новые сроки, которые связаны с расчетом НДС, представим в виде таблицы.

Для чего установлен срок	Срок, действующий с 01.01.2007
Момент определения налоговой базы
При продаже товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов (п. 9 ст. 167 НК РФ)	День их отгрузки, если полный пакет «экспортных» документов не собран на 181-й календарный день
При продаже судов налоговым агентом (п. 9.1 ст. 167 НК РФ)	День передачи судна, если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на него регистрация судна в Российском международном реестре не проведена
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 10 ст. 167 НК РФ)	Последнее число каждого налогового периода
Оформление счетов-фактур
Выставление счетов-фактур при реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ)	Не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг
Подтверждение права на возмещение НДС при продаже товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке
Представление перевозчиками перевозочных документов в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 165 НК РФ)	30 календарных дней с даты получения требования налоговой инспекции
Представление документов при реализации товаров, работ или услуг (п. 9 ст. 165 НК РФ)	Не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под те или иные таможенные режимы
Представление документов при реализации построенных судов (п. 13 ст. 165 НК РФ)	В течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от компании к заказчику
Перечисление налога
При перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления (п. 3 ст. 152 НК РФ)	15 календарных дней

Возмещение НДС

В новой редакции изложена и статья 176 кодекса. Она устанавливает порядок возмещения НДС. Теперь для фирм, которые продают товары (работы, услуги) на территории России и экспортеров, установлен единый порядок зачета налога.

По общему правилу, если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС, входной налог подлежит возмещению.

Итак, компания представляет в инспекцию декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возврату из бюджета. Налоговая инспекция, получив декларацию, в течение трех месяцев должна провести камеральную проверку. Закончиться такая проверка может по-разному.

Если нарушения выявлены в течение 10 рабочих дней, инспекторы составляют акт налоговой проверки. Фирма в свою очередь в течение 15 рабочих дней может представить возражения по нему. По результатам проверки руководитель инспекции принимает решение о том, стоит привлекать компанию к ответственности или нет. Сделать это он должен в течение 10 рабочих дней с момента окончания упомянутого 15-дневного срока. Одновременно руководитель инспекции должен принять решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога или об отказе в этом.

Если нарушения не выявлены, инспекторы в течение семи дней должны принять решение о возмещении НДС, а также о возврате и зачете налога. Прежде всего проводят зачет. Оставшуюся после этого сумму должны вернуть компании.

Финансовый директор И.В. Антоненко

---

* Статьи «Проблемный взаимозачет» в «НА» № 3, 2007 и «Проблемный взаимозачет – 2» в НА» № 6, 2007.