Внесудебное взыскание перешло все границы

Были пределы – и нет пределов…

Судя по всему, с нового года будут сняты все ограничения по суммам внесудебного взыскания в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ. По словам налогового эксперта юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Вадима Зарипова, это приведет к тому, что «если налогоплательщики не станут оспаривать начисленные штрафы, то они будут списаны инкассовым распоряжением».

«Изменения носят целенаправленный характер, – считает юрист Коллегии адвокатов «Юков, Хренов и Партнеры» Гурбатова Елена. – Об этом говорит то, что наряду с пунктом 7 статьи 114 Налогового кодекса утратит силу с 1 января 2007 года и статья 103.1, регулирующая порядок внесудебного взыскания налоговых санкций. Поэтому возникает закономерный вопрос: какие права будут иметь инспекторы при взыскании штрафов?

Напомним, Законом от 4 ноября 2005 г. № 137-ФЗ в пункт 7 статьи 114 кодекса были внесены крайне неблагоприятные для организаций и индивидуальных предпринимателей изменения (налоговым органам предоставили возможность взыскивать штрафы в определенном размере в бесспорном порядке). Ранее кодекс содержал однозначное положение о том, что штрафы взыскивают только в судебном порядке. С 1 января следующего года этот вопрос останется неурегулированным в Налоговом кодексе напрямую. В соответствии с пунктом 10 статьи 46 кодекса порядок бесспорного взыскания налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках применяется при взыскании штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Как только пункт 7 статьи 114 и статья 103.1 утратят силу, таких случаев в кодексе не будет.

Даже поспорить не с кем

Насколько сам порядок внесудебного взыскания штрафов соответствует действующему законодательству, рассказал корреспонденту «Московского бухгалтера» Вадим Зарипов: «Налоговым кодексом с 1 января 2007 года впервые предусмотрен единый бесспорный порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов. Прежде недоимки, пени, а также незначительные штрафы взыскивали инкассовым распоряжением, то есть безакцептным способом (независимо от согласия налогоплательщика). Бесспорный порядок – это когда отсутствует жалоба организации или предпринимателя в вышестоящие органы или в суд, то есть нет предмета спора. Налогоплательщикам отныне придется активнее отстаивать свои права и заявлять о несогласии при помощи апелляционной жалобы или в ином порядке. Если говорить о соответствии нового порядка законодательству, то Налоговый кодекс – это и есть законодательство. Можно лишь ставить вопрос о соответствии поправок Конституции. Когда налогоплательщик не против взыскания, то нарушений его конституционных прав я не вижу. Если же он возражает, то не имеет значения, что с него взыскивают – недоимку, пени или штраф – процедура должна быть приостановлена до завершения разбирательства. Основная проблема, которая возникает при введении нового порядка, заключается в применении обеспечительных мер (ст. 101 НК). Эти меры предусмотрены для того чтобы за время разбирательства организация не скрыла свое имущество от взыскания. Нет сомнений, что инспекторы будут применять эти меры практически всегда, что может осложнить финансово-хозяйственную деятельность организаций. Поэтому если компания не оспаривает какие-то начисленные суммы, то их лучше перечислить добровольно».

Действительно, важно не путать внесудебный и безакцептный (бесспорный) способ взимания штрафов. При внесудебном взыскании спор все-таки есть, организация вправе обжаловать решение о взыскании в вышестоящем налоговом органе или арбитражном суде. При безакцептном – нет. Судебный механизм должен быть задействован лишь в том случае, когда возникают разногласия между сторонами. Но, как правило, требования налоговиков о взыскании незначительных денежных сумм фирмы оспаривают крайне редко. Адвокат, партнер Коллегии адвокатов г. Москвы «Барщевский и партнеры» Владимир Букарев считает, что с принятием Закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ налогоплательщики попадут в такую же ситуацию, как с налогом на добавленную стоимость: «Сегодня, несмотря на все предоставленные организациями документы, налоговые органы не возмещают НДС, кроме как в судебном порядке. В данном случае представители ФНС будут пытаться максимально штрафовать организации, а потом смотреть, станут ли налогоплательщики оспаривать их решение. Интересно, что это соответствует законодательству, поскольку оно предусматривает бесспорный порядок взыскания средств со счетов налогоплательщика. Я не вижу в этом ничего страшного, но только если бы система нормально работала. Сейчас, в таких условиях, когда нет никаких санкций в отношении должностных лиц, это приведет лишь к произволу с их стороны и к нарушению прав налогоплательщиков. Изначально закон планировался для того, чтобы разгрузить арбитражные суды и облегчить жизнь налоговых органов. Получилось же все как всегда – оказались в неудобной ситуации налогоплательщики».

А есть ли противоядие?..

Налоговые санкции без ограничений автоматически позволяют списывать со счетов фирм огромные суммы. В связи с этим остается открытым вопрос: что если в результате списания штрафов со счета фирма обанкротится? Вадим Зарипов успокаивает бухгалтеров: «Сумма штрафов в большинстве случаев не превышает 20 процентов от неуплаченного налога. Поэтому на финансовое положение организации больше влияют начисленные недоимки и пени, которые тоже могут быть взысканы инкассовым распоряжением, если налогоплательщик не проявит расторопность, чтобы предотвратить списание».

А вот Елена Гурбатова настроена не так оптимистично: «К сожалению, если в результате взыскания налоговых санкций за счет денежных средств на счетах организации будет начата процедура банкротства, прекратить ее будет невозможно, даже если действия налогового органа затем будут признаны незаконными. Закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не содержит подходящих для этой ситуации оснований прекращения процедуры банкротства».

Естественно, столичных бухгалтеров волнует, есть ли возможность подстраховаться, то есть сделать так, чтобы штрафы не списали, или как-нибудь отстоять деньги организации? Для того чтобы не списали штрафы, недоимку и пени, Вадим Зарипов советует в 10-дневный срок с даты вынесения решения по результатам проверки подать в вышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу: «Это приостановит взыскание до момента ее рассмотрения. Апелляционная жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение. Налогоплательщик также вправе жаловаться в суд и просить его запретить взыскание до рассмотрения дела судом».

Елена Гурбатова также подчеркивает, что любые принятые налоговиками решения и совершаемые ими действия могут быть оспорены в суде или вышестоящем налоговом органе: «Других правовых способов противодействия налоговому органу в данном вопросе на сегодняшний день нет».

Б. Журавлев, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»