Декларация по упрощенке: ищем ошибки

Декларация по упрощенке: ищем ошибки

16.09.2005

Казалось бы, что может быть проще, чем рассчитать единый налог по упрощенке? Однако и здесь можно сделать кучу ошибок. Как искать «промахи» бухгалтеров в новой декларации (утв. приказом Минфина от 3 марта 2005 г. № 30н), расказала своим подчиненным ФНС. Для этого она выпустила методичку «для служебного пользования» № ГИ-14-22/154дсп, где подробно расписала все контрольные соотношения показателей декларации. Если они нарушены, ждите уведомления из налоговой инспекции.

Итак, вы заполнили Налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденную приказом Минфина от 3 марта 2005 г. № 30н. Теперь проверьте, нет ли у вас ошибок.

Сначала разберем контрольные соотношения для тех, кто считает единый налог по ставке 6 процентов. Приступим к проверке.

Платим налог с доходов

  1. Начнем проверку со 2-го раздела декларации. Именно в нем и рассчитывается единый налог. В строке 010 раздела 2 вы должны указать сумму полученных фирмой доходов (ст. 346.15 НК). При расчете единого налога по ставке 6 процентов расходы принимать во внимание не имеет смысла. Поэтому сумма полученных доходов, указанная в строке 040 раздела 2, должна быть равна сумме в строке 010 раздела 2.
  2. Чтобы посчитать налог, нужно умножить налоговую базу на ставку налога. А значит, строка 080 раздела 2 должна быть равна произведению строк 060 и 070 раздела 2.
  3. Для тех, кто считает налоговую базу как доходы, и за отчетный, и за налоговый период строка 040 должна быть равна строке 060 раздела 2.
  4. Единый налог можно уменьшить на сумму пенсионных взносов. Но не более чем на 50 процентов (ст. 346.21 НК). И если сумма страховых пенсионных взносов (строка 110 раздела 2) меньше либо равна 50 процентам от суммы исчисленного единого налога (строка 080 раздела 2), то строка 120 равна строке 110 раздела 2. Если больше, то уменьшить единый налог можно только наполовину, и строка 120 равна 50 процентам от суммы в строке 080.
  5. Далее нужно найти сумму единого налога к уплате (строка 150 раздела 2). Она считается как сумма исчисленного единого налога (строка 080 раздела 2) минус сумма пенсионных взносов по строке 120 минус сумма больничных, выплаченных фирмой из своих средств (строка 140 раздела 2). Если такая разность больше нуля, то это и будет сумма налога. Если меньше или равна нулю, то сумма налога к уплате равна нулю.
  6. В строке 160 нужно указать сумму налога за предыдущие отчетные периоды. Она должна быть равна сумме по строкам 170 минус суммы по строкам 180 за предыдущие отчетные периоды.
  7. Итак, осталось посчитать конечный налог к уплате в бюджет. Если в отчетном периоде сумма налога к уплате (строка 150 раздела 2) больше, чем в предыдущие отчетные периоды (строка 160 раздела 2), значит, налог к уплате за отчетный период (строка 170 раздела 2) будет равен разности строк 150 и 160 раздела 2. Если же сумма в строке 150 меньше, чем в строке 160, то разницу строк 160 и 150 раздела 2 нужно записать в строку 180 раздела 2.
  8. 8. Теперь проверьте, правильно ли вы указали сумму единого налога к уплате. Строка 030 раздела 1 должна быть равна строке 170 раздела 2 как по ежеквартальным, так и по годовому отчету.
  9. 9. Если по итогам отчетного периода вам остался должен бюджет, проверьте сумму налога к уменьшению. Строка 060 раздела 1 должна быть равна строке 180 раздела 2.

Теперь разберемся, как проверить декларацию по единому налогу, если ваша фирма считает налоговую базу как «доходы минус расходы».

Налог по ставке 15 процентов

  1. Проверку также начнем с раздела 2. В строках 010 и 020 нужно показать доходы и расходы фирмы. Строка 030 раздела 2 за отчетный период должна быть равна нулю. Эту строку нужно заполнять только по итогам года. То же самое можно сказать и об убытке предыдущих лет (строка 050 раздела 2). Уменьшить налоговую базу на него также можно только по итогам года. Если в отчете за квартал, полугодие или девять месяцев там будет стоять какая-либо сумма, отличная от нуля, инспектор должен направить фирме уведомление для дачи пояснений. Сумма убытков прошлых лет, на которые можно уменьшить налоговую базу, пишется в двух местах, так что строки 050 разделов 2 и 2.1 должны быть равны.
  2. Строка 030 раздела 2 в отчете за год должна быть равна разнице строк 190 и 080 раздела 2 за предыдущий год.
  3. Если сумма полученных доходов (строка 010 раздела 2) больше, чем сумма произведенных расходов (строка 020 раздела 2), то в отчетном периоде строка 040 раздела 2 должна быть равна разнице строки 010 и строки 020 раздела 2. Если же, наоборот, расходы выше доходов, то разницу строк 020 и 010 нужно записать в строку 041 раздела 2.
  4. В годовом же отчете нужно принять во внимание еще и строку 030 раздела 2 «Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период».
  5. За отчетный период строка 040 должна быть равна строке 060 раздела 2. В годовом же отчете налоговая база по строке 060 должна быть равна разнице строк 040 и 050 раздела 2.
  6. Чтобы посчитать налог, нужно умножить налоговую базу на ставку налога. А значит, строка 080 раздела 2 должна быть равна произведению строк 060 и 070 раздела 2.
  7. Минимальный налог считается только за год, поэтому в отчетных периодах строка 100 раздела 2 должна быть равна нулю. В годовом же отчете, если у фирмы убытки и она считает налоговую базу по методу «доходы минус расходы», минимальный налог рассчитывается как произведение суммы полученных доходов на ставку минимального налога (1%). Или строка 100 раздела 2 равна произведению строк 010 и 090 раздела 2.
  8. При выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумму налога нельзя уменьшать на пенсионные взносы и больничные. Следовательно, сумма в строке 150 графы 4 раздела 2 должна быть равна сумме в строке 080 графы 4 раздела 2.
  9. В строке 160 нужно указать налог, начисленный за предыдущие отчетные периоды. Его сумма должна быть равна сумме строк 170 минус сумма строк 180 за предыдущие отчетные периоды.
  10. Если в отчетном периоде сумма налога к уплате (строка 150 раздела 2) больше, чем в предыдущие отчетные периоды (строка 160 раздела 2), значит, налог к уплате за отчетный период (строка 170 раздела 2) будет равен разности строк 150 и 160 раздела 2. Если же сумма в строке 150 меньше, чем в строке 160, то разницу строк 160 и 150 раздела 2 нужно записать в строку 180 раздела 2.
  11. Как было сказано выше, минимальный налог нужно рассчитывать только по итогам года, поэтому в отчетных периодах сумма по строке 190 должна быть равна нулю.
  12. Если за год минимальный налог (строка 100) получился больше единого (строка 080), то в строку 190 переносим значение из строки 100 раздела 2.
  13. Теперь проверьте, правильно ли вы указали сумму единого налога к уплате. Строка 030 раздела 1 должна быть равна строке 170 раздела 2 как по ежеквартальным, так и по годовому отчету. Либо строке 190 раздела 2 по итогам года, если ваша фирма платит минимальный налог.
  14. Если по итогам отчетного периода вам остался должен бюджет, проверьте сумму налога к уменьшению. Строка 060 раздела 1 должна быть равна строке 180 раздела 2.

Убытки снизят налоговую базу

  1. Базу по единому налогу можно уменьшить на убытки за предыдущие налоговые периоды. Но не более чем на 30 процентов. Этот процесс может растянуться на целых десять лет (п. 7 ст. 346.18 НК). А значит, остаток убытка на конец прошлого года должен быть равен остатку убытка на начало отчетного. Или строка 010 раздела 2.1 отчетного налогового периода должна быть равна строке 060 раздела 2.1 прошлого налогового периода.
  2. В строку 020 раздела 2.1 отчетного периода также нужно перенести сведения из предыдущего отчета, а именно из строки 041 раздела 2.
  3. Чтобы найти сумму по строке 030 раздела 2.1, нужно сложить показатели в строках 010 и 020 раздела 2.1.
  4. Налоговую базу за год нужно перенести из графы 4 строки 040 раздела 2.
  5. Если сумма убытка на конец налогового периода (строка 030 раздела 2.1) меньше или равна 30 процентам от налоговой базы за год, то значение из строки 030 переносится в строку 050. Эта сумма убытка уменьшит налоговую базу. Если больше 30 процентов, то налоговую базу уменьшат только 30 процентов от суммы налоговой базы по строке 040 раздела 2.1.
  6. Чтобы найти сумму убытка, который вы перенесете на начало следующего года, нужно вычесть из суммы по строке 030 сумму по строке 050 раздела 2.1.
  7. Строка 070 (перенесено убытков ранее) раздела 2.1 должна быть равна сумме строк 080, 090, 100, 110, 120, 130, 140, 150, 160 и 170 раздела 2.1, где эти убытки вы должны расписать по годам.
  8. Показатели в строках 080–170 раздела 2.1 должны быть перенесены из строки 050 раздела 2.1 отчетов за соответствующий год.

Пенсионщики и ФСС в помощь

Но даже если все контрольные соотношения у вас в порядке, не стоит расслабляться. При проведении камеральной проверки инспектор может обратиться к данным других отчетов. Сумму пенсионных взносов он может проверить, взяв данные из вашего пенсионного расчета. Налоговики могут связаться с самими пенсионщиками и сверить данные декларации по единому налогу с карточками лицевых счетов.

Также инспектор проверит, чтобы сумма больничных, выданных фирмой из своих средств, по строке 140 раздела 2 была равна разности начисленной суммы больничных по строке 130 раздела 2 и данных о больничных, возмещенных Фондом социального страхования, взятых из формы № 4-ФСС.

Принесите нам первичку

Если у инспектора возникнет подозрение, что вы неправильно определили расходы (строка 020 раздела 2), вам вышлют уведомление для дачи пояснений. А также потребуют принести книгу учета доходов и расходов, банковские документы, кассовую книгу, гражданско-правовые договоры, кассовые ордера.

Если сомнения возникнут насчет правильности определения доходов (строка 010 раздела 2), то в дополнение к вышеперечисленному потребуют принести еще и фискальные отчеты контрольно-кассовой техники.

Если вы считаете налог с доходов, при подозрениях насчет правильности отражения пенсионных взносов (строка 110 раздела 2) придется нести в налоговую сводные и индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также платежки на перечисление пенсионных взносов.

Светлана БЛИНОВА

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное