Имеет ли фирма право на льготу по НДС?
08.09.2004 распечататьМы решили выяснить в столичных налоговых, как поступать, если по одному договору фирма продает и льготную, и нельготную продукцию. Инспекции, как всегда, не пришли к единому мнению.
ИМНС № 1
Ваша льгота никуда не исчезнет. То, что облагаемые и не облагаемые НДС товары и услуги вы поместили в одном договоре, не имеет большого значения. Но вам нужно быть внимательнее при заполнении декларации – особенно при заполнении раздела 5 «Операции, не подлежащие налогообложению».
ИМНС № 3
Чтобы вопросов больше не возникало, вам нужно поступить следующим образом. В одном пункте договора укажите стоимость товаров и услуг, облагаемых НДС, и сумму налога. А в другом – стоимость льготных услуг. Нелишним будет отметить еще и вид вашей льготы.
ИМНС № 4
Если по Налоговому кодексу оказываемые вами услуги не подлежат обложению НДС, то можете пользоваться льготой. К сожалению, по поводу договора по телефону не могу вам помочь. Привозите документы к нам – разберемся на месте.
ИМНС № 5
Понятно. Указать в договоре и облагаемые, и не облагаемые НДС товары и услуги вы скорее всего можете. Главное, грамотно оформить счет-фактуру – этот документ так же важен, как и договор. Тогда проблем со льготой у вас не возникнет.
ИМНС № 7
Вы льготные и облагаемые НДС услуги учли вместе? Нужно вести раздельный учет. Попробуйте переделать договор. В одном пункте укажите: оказаны такие-то услуги, стоимость такая-то, сумма НДС такая-то. А в другом – стоимость услуг, не подлежащих налогообложению.
ИМНС № 8
Откуда я могу знать про какие-то ваши договоры?! Мы не даем консультаций по телефону. Попросите разъяснений в управлении. Ну, или позвоните своему инспектору – он же должен быть в курсе, какие вы услуги оказываете.
ИМНС № 10
Мы часто сталкиваемся с такой ситуацией. Можем посоветовать только одно: ведите раздельный учет таких услуг и товаров. Желательно, чтобы в договоре облагаемые и не облагаемые НДС товары вы расписали по разным пунктам. Если вы еще и сумму НДС выделите отдельно, то проблем не возникнет.
ИМНС № 12
Разъяснения по таким вопросам вам может дать только ваш инспектор. Но по телефону он вряд ли что-то расскажет. Скорее всего вам придется приехать к нам. Желательно, чтобы вы и документы с собой захватили.
ИМНС № 13
Такие товары и услуги нужно учитывать отдельно. Обратите внимание на декларацию: там есть раздел 5, где нужно показать стоимость товаров и услуг, не подлежащих обложению НДС. Вам удобнее будет его заполнять, если льготные услуги укажете в договоре отдельным пунктом.
ИМНС № 15
Я правильно поняла: помимо прочего вы оказываете услуги, не подлежащие обложению НДС? Тогда их стоимость лучше показать в договоре отдельно. Кстати, не забудьте указать и код льготы. Тогда у проверяющих будет меньше сомнений и вопросов.
ИМНС № 16
К нам часто обращаются с таким вопросом. В этом случае нужно вести раздельный учет. Стоимость товаров, облагаемых НДС, и сумму налога укажите в одном пункте договора, а стоимость услуг, освобожденных от налогообложения, – в другом. И будьте внимательны при заполнении счета-фактуры.
ИМНС № 17
Даже и не знаю, что вам сказать. Мы не решаем такие вопросы по телефону. Нужно взглянуть на документы. Привозите договор – все посмотрим и обсудим на месте.
ИМНС № 18
Если вы оказываете льготные услуги, то укажите это в договоре отдельно. Это касается и оформления первичных документов. Тогда проблем с вашей льготой не будет.
ИМНС № 20
Это вопрос больше юридический. Надо договор читать. Если договор один – то скорее всего вам надо было прописать в договоре, что облагается, а что не облагается.
ИМНС № 21
По сути дела, не важно, в одном договоре у вас написано или в разных. Если льгота положена, то ее можно применить. Вы уверены, что льгота вам вообще положена? Если уверены, то так и считайте.
ИМНС № 22
Если вы имеете право на применение льготы, то вы ее можете применить. Только желательно, чтобы договоры были разные. А если вы так сомневаетесь – просите разъяснений у вышестоящей организации.
ИМНС № 23
При чем тут договор? Не он же облагается НДС. Вы напишите в договоре все подробно: какие услуги без НДС, какие с НДС. И потом во всех первичных документах то же самое укажите. А все расчеты налога производят исходя из этих документов.
ИМНС № 24
Вообще-то, слишком сложный вопрос. Надо все подробно смотреть – договор и все документы. Наверное, если в договоре написано, каким НДС что облагается, тогда можно применить льготу.
ИМНС № 25
Вам нужно посмотреть Налоговый кодекс относительно применения льгот. Если ваш случай подпадает под статью, то НДС можно отдельно посчитать. И тогда неважно, смешанный договор на услуги или раздельный.
ИМНС № 26
Надо договоры писать отдельно. Это всегда лучше. А то потом путаница может быть. Пишите конкретно – договор на услугу НДС не облагается. А потом, когда НДС учитывать будете, все посчитаете так, как положено. Но спорный вопрос возникнуть может. По телефону трудно ответить.
ИМНС № 28
Вы ведите раздельный учет по услугам. Тогда отдельно НДС можно будет рассчитать – и проблемы не будет. Непонятный случай какой-то. В договоре у вас ничего не сказано, что как облагаться будет? Если не сказано – то по-полной. Без льгот. А если все написано как надо и услуга действительно не облагается НДС – тогда можно учесть раздельно.
ИМНС № 30
Нет, такие вопросы не решить по телефону. Надо все почитать! И с юристом по поводу договора надо консультироваться. Но обычно как написано в документах, в счетах-фактурах, так и надо считать. Что там у вас написано? Отдельные счета-фактуры? Тогда считайте по каждому счету отдельно.
ИМНС № 31
Читайте Налоговый кодекс, консультируйтесь с юристами. Аудитора наймите, в конце концов. Невозможно же на все по телефону ответить. Не знаю даже, что там за договор у вас. НДС тут при чем? Документы у вас правильно оформлены, первичка? Ну, тогда и высчитывайте, как написано. А один договор, два – это неважно.
ИМНС № 34
А что, нельзя разве смешанные договоры заключать? Можно. Только написать надо что да как. И другие документы тоже должны соответствовать. Если льгота положена – она будет. Вот только в кучу все не надо кидать, а расписать конкретно.
ИМНС № 35
Ну и вопросы! Смотреть надо на договор-то! И вообще еще не понятно, положена вам льгота или нет. Ну, если положена – тогда чего переживать? У вас знаете какая проблема может быть? Если вы не разделили в договоре купли-продажи цену услуги с НДС от цены услуги без НДС. Тогда все вместе пойдет. По одной ставке. Вам надо лично с кем-нибудь поговорить и документы показать.
ИМНС № 36
Скоре всего вам надо все же обратиться за разъяснениями в вышестоящую организацию. Напишите письмо, подробно изложите ситуацию, документы приложите. Когда придет проверка, вдруг придется доначислить НДС? Поэтому лучше узнать заранее, как правильно начислять налог. Наверное, в договоре надо разделить услуги.
ИМНС № 37
Проблемы-то нет. Рассчитывайте НДС так, как положено. В декларации отдельно укажите, что по какой ставке облагается. А то, что договор один, не является нарушением. Просто договор смешанного типа.
ИМНС № 41
Делайте расчет, заполняйте декларацию по НДС. Если у вас услуга в перечне необлагаемых, то так и укажите. А правомерность применения льготы можно узнать, почитав Налоговый кодекс. Никаких проблем у вас не должно возникнуть. Хотя я бы посоветовал разные договоры заключать – отдельно на каждую из услуг. И первичные документы тоже отдельно выписывать.
ИМНС № 42
Возможно, что тип договора здесь особой роли не играет. Даже если вы все в одном договоре написали – это неважно. Вы же все равно указали, какие услуги вы оказываете и их стоимость. И сумму НДС тоже указали. Это самое главное. А один договор или несколько – неважно. Облагается налогом операция. А вы подумали, что по максимальной ставке с вас НДС возьмут? Нет, если у вас все документы правильно оформлены, то есть вы сможете аргументировать, почему у вас не облагается НДС услуга, тогда вы все правильно считаете. И никаких доплат вам не начислят.
ИМНС № 43
Вы в бюджет перечислили НДС правильно? Тогда не имеет значения, сколько договоров вы заключили. В нем все равно отдельно стоимость указана по каждой услуге. Тем более в декларации отдельными строчками все суммы вписаны. Нет проблемы в этой ситуации.
ИМНС № 45
Вам сначала надо было с юристом проконсультироваться, а потом договор составлять. Если у вас все общей суммой написано – то, конечно, НДС придется заплатить с общей суммы. А если указано в договоре и в счете-фактуре, что услуг несколько, и указаны их стоимость и НДС – тогда платите только с той услуги, которая облагается налогом.
опрос
Были ли у вас проблемы со смешанными договорами?
Нина Шепилова, главный бухгалтер ООО «Квадрос»:
– Мы устанавливаем пожарные сигнализации, а эта услуга не облагается НДС. К тому же мы делаем мелкие строительные работы. Иногда фирма заказывает нам одновременно и то и другое. Мы делаем один договор и в нем все подробно расписываем. Указываем стоимость работ по отдельности и суммы НДС – тоже по отдельности. Так и пишем. К тому же у нас в счетах-фактурах указаны все суммы отдельно. Никакой путаницы. Мы просто ведем раздельный учет, поэтому претензий со стороны налоговых инспекторов не было. Пока не было.
Ольга Масько, бухгалтер ООО «Бригантина»:
– Однажды я выписала общий счет-фактуру на услуги, из которых одна не облагалась НДС, а остальные пять облагались. И в договоре мы указали общую стоимость работ. Понятно, что сумма НДС не соответствовала общей сумме. Просто надо было суммы разделить. Когда пришла проверка, нам посчитали НДС с полной стоимости услуг. И пришлось доплачивать. К тому же пени большие. Теперь мы составляем отдельные договоры на каждый вид услуг и указываем там стоимость работ по каждому контракту отдельно.
Я знаю, что можно делать общий договор, но на нашей фирме решили, что раздельные договоры удобнее. И проблем меньше, и разобраться проще.
наш ответ
Дело в том, что фирма может воспользоваться тем порядком заключения договора, который ей наиболее удобен. Иначе говоря, компания вправе составить два отдельных контракта либо вписать все условия в один.
Согласно гражданскому законодательству, если фирма в один договор включит и льготную, и нельготную продукцию, никаких норм закона она не нарушит. Как сказано в статье 421 Гражданского кодекса, стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных соглашений, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).
К отношениям между фирмами по смешанному договору применяют правила о контрактах, элементы которых содержатся в договоре. К примеру, в соглашение о поставке нередко включают условия о предоставлении услуг или выполнении работ. Такой договор следует признавать смешанным на основании пункта 3 статьи 421 кодекса. К отношениям сторон должны применять как нормы о договоре поставки, так и нормы об оказании услуг. Такое же правило относится и к различным видам товаров, указанным в одном договоре.
Разъяснения же налоговых инспекторов по поводу того, что нужно заключать два отдельных договора, не верны. Конечно, с точки зрения учета удобнее разделить контракты. Однако это не всегда верно с юридической стороны. Поэтому в каждом конкретном случае бухгалтер должен поступать так, как ему удобнее. А налоговые инспекторы обязаны предоставить льготу по НДС независимо от того, какой договор заключили.
Отметим, правда, что счета-фактуры на льготную и нельготную продукцию лучше выставить разные. Да и в самом соглашении стоит разделить два вида товаров или услуг, например записав их в разных пунктах.
Оказывается, если в договоре указать общую стоимость как льготной, так и нельготной продукции, получится, что сумма НДС не соответствует цене товара. Ведь часть продукции налогом не облагают. В свою очередь это вызовет повышенное внимание со стороны проверяющих.
Если же в контракте отделить льготные товары от нельготных, у налоговых инспекторов не возникнет лишних вопросов. А бухгалтеру будет проще учесть такие операции.
Кстати, некоторые инспекции, которые мы опросили, полностью разделяют нашу позицию. Другие, напротив, настаивают на двух разных договорах. Но конечное решение должен принимать бухгалтер.