Выгода от предпринимателя

Выгода от предпринимателя

02.07.2004

Упрощенцев часто используют в схемах уменьшения налогов. А могут ли сэкономить на них сами применяющие упрощенку фирмы? Могут - при помощи предпринимателей

Сразу оговоримся: речь пойдет не об экономии на налогах. Их сумма в нашей схеме больше, чем та, которую пришлось бы заплатить применяющей упрощенку фирме в обычных условиях. Несмотря на это, чистая прибыль, то есть сумма денег, которой будут располагать участники схемы после того, как оплатят все расходы и перечислят все налоги, будет ощутимо больше.

Что требуется

Итак, вы на упрощенке, закупаете у производителя товар и продаете его оптом. Вам потребуется предприниматель, который платит обычные налоги. Зарегистрироваться в качестве такового может, например, сам руководитель вашей фирмы либо его родственник. В принципе неважно, кто именно это будет, главное, чтобы вы могли доверять своему союзнику по бизнесу.

С ним вы заключаете агентский договор. Предприниматель будет принципалом, а вы – действующим от его имени агентом.

По договору предприниматель поручает вам закупить и потом продать товар и передает необходимые для этого деньги.

Расходы на покупку товара уже не ваши, а предпринимателя, ведь работаете вы как его агент, а значит, за его счет. Поскольку вы действуете еще и от его имени, счет-фактуру поставщик должен выписать на него. На основании этого счета-фактуры предприниматель примет НДС к вычету.

Дальше ваша фирма, выполняя агентское поручение, приобретенные товары продает – по цене, увеличенной на сумму НДС. Поскольку покупатель сможет поставить ее к вычету, то возражать он не станет, скорее даже обрадуется. Счет-фактуру ему выставит сам предприниматель.

В результате выручка от продажи товара становится доходом не вашим, а предпринимателя. С разницы между ценой товара и его покупной стоимостью он должен будет заплатить налог на доходы физлиц. Еще в бюджет с предпринимателя будет причитаться предъявленный покупателям товара и уменьшенный на сумму вычета НДС.

Чтобы у налоговиков не возникло ненужных подозрений, предприниматель должен перечислить вам некую сумму в качестве агентского вознаграждения. С нее вам придется заплатить единый налог.

Если вы рассчитываете его от суммы доходов, то лучше, чтобы в качестве вознаграждения предприниматель отдал вам как можно большую часть наценки. Тогда налог с нее нужно будет заплатить по ставке 6 процентов, а не 13.

И наоборот, если вы платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то лучше, чтобы сумма вознаграждения была минимальной. Ведь ваш 15-процентный налог, хоть ненамного, но выше, чем 13-процентный предпринимателя.

После того как в бюджет будут перечислены все налоги, у вас с предпринимателем денег останется значительно больше, чем если бы ваша фирма работала в одиночку. Пример расчетов смотрите во врезе «На цифрах».

Чем еще полезно

Как видно, такое сотрудничество с предпринимателем не только помогает больше заработать, но и решает главную проблему упрощенцев: предоставления вычета по НДС покупателям.

Кроме того, схема полезна и если у вас возникают крупные расходы, которые не уменьшают налоговую базу по единому налогу. Например, представительские расходы, оплата услуг, предоставляемых кадровыми агентствами, юридических, информационных, консультационных. Заключение агентского договора с предпринимателем позволяет эти расходы возложить на него как связанные с исполнением его поручения. Он сможет вычесть их сумму из базы по налогу на доходы физлиц.

Не забудьте только назвать все такие расходы в договоре. Там должно быть сказано, что он как принципал обязуется возместить их вам как агенту. А чтобы максимально себя обезопасить от претензий налоговиков, включите в договор условие о том, что расходы, которые ваша фирма несет для выполнения агентского договора, в ее затраты не включаются.

Это, кстати, поможет и уменьшить НДС, который должен будет заплатить в бюджет предприниматель. Ведь чем больше своих расходов вы переложите на него, тем больше у него будет вычет по НДС. Главное – не забывать получать счета-фактуры. Поскольку расходы вы несете от имени предпринимателя, счета-фактуры должны быть выписаны на его имя.

Свое имя

Посреднический договор с предпринимателем можно составить и так, что вы будете действовать не от его, а от своего имени (это может быть не только агентский договор, но и договор комиссии). С точки зрения уплаты налогов никакой разницы нет. Но нужно учитывать еще и чисто практические соображения.

Если вы действуете от своего имени, это более выгодно с позиции привлечения клиентов. Ведь покупатель охотнее заключит договор с фирмой, нежели с никому не известным человеком. Но в этом случае меняется порядок выставления счетов-фактур. Ваш поставщик должен выставить счет-фактуру на ваше имя, а потом уже вы должны будете выписать счет-фактуру с теми же показателями на имя предпринимателя.

Покупателям в этом случае счет-фактуру тоже будете выставлять вы и тоже от своего имени. А предприниматель выпишет вам счет-фактуру с такими же показателями.

Налоговики, конечно, не отрицают, что действующий от своего имени посредник на упрощенке может перевыставлять счета-фактуры, выписанные на него принципалом. Но, будучи выданными от имени упрощенца, они неизбежно привлекут внимание при проверке. А внимание налоговиков еще никому не шло на пользу.

Чем хорош предприниматель

Предприниматель платит налог на доходы по ставке 13 процентов. А налоговую базу он уменьшает на расходы от предпринимательской деятельности. Список расходов такой же, как и по налогу на прибыль для организаций, то есть намного шире, чем позволенный упрощенцам.

НДС предприниматели платят так же, как и фирмы, а значит, могут выставлять своим покупателям счета-фактуры, дающие право на вычет входного налога.

Все, что предприниматель получает в виде дохода, – это его личные деньги. И тратить он их может по своему усмотрению, ни перед кем не отчитываясь. Так что передача денег от фирмы к предпринимателю может стать довольно простым и надежным способом обналичивания денег. Особенно если учесть, что расчетный счет он открывать не обязан.

Еще один явный плюс: принудительно взыскать с предпринимателей налоги можно только в судебном порядке.

Статус предпринимателя для человека не такая уж тяжелая ноша. Бухгалтерский учет вести не нужно (п. 2 ст. 4 закона о бухучете). Все свои хозяйственные операции предприниматели отражают в Книге учета доходов и расходов. Она заменяет для них и бухгалтерский, и налоговый учет. А чем меньше бумажек, тем сложнее налоговикам контролировать хозяйственную деятельность своих подопечных.

Пожалуй, единственный недостаток предпринимателя – он отвечает по обязательствам всем своим имуществом. И неважно, связаны они с его бизнесом или нет.

На цифрах

*У фирмы, которая платит 6-процентный налог, вознаграждение должно быть как можно большим. Ведь предпринимателю с той же суммы пришлось бы отдать 13 процентов. Если же фирма платит 15-процентный единый налог, то, наоборот, лучше, чтобы сумма ее вознаграждения была минимальной.

На цифрах
Фирма платит 6-процентный единый налог
Фирма платит 15-процентный единый налог
Дано
Фирма покупает товар за 118 руб. (в т. ч. НДС 18 руб.) и затем продает его за 200 руб. Единый налог составит:
12 руб. (200 руб. х 6%)
12,3 руб. ((200 руб. — 118 руб.) х 15%)
Сумма, которой фирма будет располагать после перечисления налога, равна:
70 руб. (200 — 118 — 12)
69,7 руб. (200 — 118 — 12,3)
Добавляем предпринимателя
Поскольку предприниматель — плательщик НДС, а фирма продает товар от его имени, то продажная цена составит уже не 200, а 236 руб. (в т. ч. НДС 36 руб.). Полученную от продажи выручку фирма перечисляет предпринимателю, удержав из нее свое агентское вознаграждение.* Оно составит:
90 руб.
10 руб.
Считаем налоговую базу по налогу на доходы физлиц (разницу между очищенными от НДС доходами и расходами) у предпринимателя:
10 руб. (200 — 100 — 90)
90 руб. (200 — 100 — 10)
Считаем сумму налога на доходы физлиц:
1,3 руб. (10 руб. х 13%)
11,7 руб. (90 руб. х 13%)
Считаем сумму НДС, которую должен заплатить предприниматель: 18 руб. (36 — 18)
Итак, всего в виде налогов предприниматель должен отдать:
19,3 руб. (1,3 + 18)
29,7 руб. (11,7 + 18)
Считаем единый налог у фирмы:
5,4 руб. (90 руб. х 6%)
1,5 руб.(10 руб. х 15%)
Считаем, сколько всего отдадут в виде налогов предприниматель и фирма:
24,7 руб. (19,3 + 5,4)
31,2 руб. (29,7 + 1,5)
И наконец, смотрим, сколько свободных денег останется у участников сделки после оплаты всех расходов и перечисления налогов :
93,3 руб. (236 — 118 — 24,7)
86,8 руб. (236 — 118 — 31,2)

Елизавета МАКАРОВА

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное