Простой способ зачета невыделенного НДС

Простой способ зачета невыделенного НДС

13.04.2004

Увидеть в авиа- или железнодорожном билете НДС – экзотика. Поэтому бухгалтеры мысленно расстаются с самой идеей налогового вычета по ним. А ведь не стоило бы...

Работники МПС (Министерство путей сообщения), а также ряда авиационных компаний категорически отказываются выделять в билетах НДС. Транспортников, которые делают это в нашей стране, – десяток на миллион. Прискорбно, что поделать с этим простой человек ничего не может. Хотя по большому счету ему это безразлично – сумма к уплате не изменится. Небезразлично фирме, которая отправляет людей в командировку. Что делает бухгалтер, которому вручили проездной билет без указания НДС? Всю стоимость поездки он списывает на расходы. Однако зачесть НДС было бы фирме намного выгоднее. Но чиновники говорят, что это невозможно.

Чиновники гнут свое

Ключевое слово, передающее их позицию, – «формализм». Они упирают на статью 168 Налогового кодекса: «в расчетных документах... соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой» – и уверены в своей правоте. То, что НДС командированным был фактически уплачен, знают все. И инспекторы в том числе. Ведь транспортные услуги в любом случае облагаются НДС, и вокзалы (аэропорты) просто обязаны «накручивать» налог.

Мнение МНС России изложено в письме от 4 декабря 2003 г. № 03-1-08/3527/

13-АТ995, а Минфина России – в письме от 4 декабря 2003 г. № 04-03-11/100. Однако ставить точку в этом вопросе рано. Будем тоже формальными. Кодекс разрешает производить вычет на основании «документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога» (ст. 172 НК РФ). При этом вовсе не обязательно, чтобы таковыми были именно проездные билеты. Подтвердить уплату НДС может и продавец.

А мы свое

Для этого ваш командированный должен обратиться в справочную вокзала (аэропорта) и взять справку о стоимости билета. В ней и указывается НДС. Единой формы для справки нет, в разных местах она разная. Например, этот документ может выглядеть так:

24 г. Москва ЗАО «Сибирские авиалинии»

22 марта 2004 г. ул. Земляной Вал, д. 14

Справка о стоимости проездных документов (билетов)

№ п/п
Наименова- ние товара
Стоимость без НДС, руб.
Сумма НДС, руб.
Всего к оплате, руб.
1
Авиабилет: Москва -Новый Уренгой — Москва
8000
1440
9440


Итого
8000
1440
9440

Выдал Васильева /Васильева Г.И./

Выдают такую справку без проблем. Но это «удовольствие» стоит денег: в столице справка стоит 72 рубля, в регионах – меньше. Хотя на основании выданного кассового чека бухгалтер вправе уменьшить на эти расходы налогооблагаемую прибыль в качестве прочих расходов. Такой способ зачета НДС опробован и принес свои успехи. Обычно налоговики с вычетом НДС соглашаются. Если они спорят, то проигрывают... разумеется, в суде.

Пример

Работник ООО «Гласмар» Дворников К.А. в служебной командировке купил железнодорожный билет. Возвратившись, он сдал в бухгалтерию билет и справку о стоимости проездного документа, выданную кузбасской дирекцией Западно-Сибирской железной дороги. В справке отдельной строкой был выделен НДС в сумме 358 руб. На основании билета и этой справки бухгалтер организации поставил сумму налога к вычету.

Однако инспекторы в ходе проверки признали этот вычет незаконным. Поводом явилось отсутствие счета-фактуры. Не согласившись с решением проверяющих, фирма обратилась в суд, который встал на ее сторону. Доводом арбитров было то, что выданная Дворникову справка содержит достоверные сведения и НДС в ней выделен отдельной строкой. Решение судей приведено в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2003 г. № Ф04/6319-921/А67-2003.

Однако некоторые делают иначе. Например, так, как Юрий Джулявин, главный бухгалтер ООО «Чесмет»: «У нас на командировки уходит много средств. Чтобы возместить со всех билетов НДС, мы покупаем их через посредническое агентство. Схема такова. Оно выставляет счет, который мы оплачиваем по безналу. Далее вместе с билетами (в которых НДС не отражен) нам представляют счет-фактуру с выделенным НДС. На его основании я делаю вычет. Недавно была проверка, но налоговики по этому поводу ничего не сказали».

И. Стручков, эксперт ПБ

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное