Если с расчетного счета веет холодом...

Если с расчетного счета веет холодом...

27.01.2003

Налоговый кодекс разрешает налоговикам заморозить расчетные счета фирмы в двух случаях. Первый случай – если фирма не заплатила вовремя какой-нибудь налог, второй – больше чем на две недели опоздала со сдачей налоговой декларации. Если операции по вашему счету приостановлены, то прежде всего стоит попросить контрагентов подождать с перечислением денег на этот счет до его разморозки. А вот что делать дальше, рассказывает эксперт журнала "Расчет" Наталия МАРТЫНЮК.

Вредная полезная первая помощь

Можно пойти самым простым на первый взгляд путем — открыть новый счет в другом банке, благо Налоговый кодекс это позволяет. Подобная практика получила столь широкое распространение, что МНС даже задумало изменить порядок открытия счетов, дабы исправить ситуацию. Правда, и по сей день эта идея не воплощена в жизнь.
По закону любой банк обязан в течение пяти дней с момента открытия счета уведомить об этом событии налоговую инспекцию, в которой владелец счета стоит на учете. Расчет делается на то, что пока уведомление из банка дойдет до налоговой, фирма успеет провести все нужные ей операции. Нет сомнений, что вскоре после этого банк получит из налоговой инспекции решение о приостановлении операций по вновь открытому счету.
Причем независимые эксперты считают, что если это решение связано с выставленным на другие счета инкассовым поручением, то оно незаконно. "Решения о взыскании налога и о приостановке операций по счету должны быть вынесены одновременно, — считает ведущий специалист налоговой компании "Патера" Алина Домкина. — Но если речь идет о вновь открытом счете, то решение о приостановлении операций по нему будет, очевидно, вынесено позже решения о взыскании налога. Ведь оно уже было выставлено при блокировке других счетов, и вновь открытый расчетный счет в нем не указан. Таким образом, приостановить операции по новому расчетному счету налоговая инспекция не вправе".
Однако доказывать неправомерность подобного решения фирме придется скорее всего в суде. Ведь банк, получив указание заморозить счет, не вправе проверять, законно оно или нет, а обязан его выполнить. К тому же ничто не мешает инспекции выставить инкассовое поручение (вместе с решением о приостановке операций) и на новый счет.
Попытка открыть новый счет в другом банке может иметь для руководителя и главного бухгалтера фирмы куда более далекоидущие последствия — уголовные. О них предупреждает Максим Масленников, юрист аудиторской фирмы "Эккаунтинг-Сервис": "Дело в том, что по статье 199 Уголовного кодекса преступлением считается не только уклонение от уплаты налогов "путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных", но и уклонение "иным способом". Вопрос о том, что под ним понимать, сейчас остается открытым. Поэтому если есть требование налоговиков погасить задолженность перед бюджетом, а фирма долг не выплачивает, проводя при этом расчетные операции через вновь открытые в других банках счета, то у налоговых полицейских есть все основания для возбуждения уголовного дела. Однако этого не случится, если выяснится, что погашение долга перед бюджетом может повлечь остановку производства на предприятии или его банкротство".
Перспектива посетить места не столь отдаленные улыбается и тем, кто проблему блокировки счета попробует решить еще одним довольно распространенным способом — проведением всех расчетов с контрагентами через банковские счета третьих лиц. Для этого, поясняет Максим Масленников, две фирмы, например "Альфа" и "Бета" (у которой заблокирован счет), заключают договор, который может называться по-разному: агентский договор, договор о предоставлении права использовать расчетный счет или даже договор аренды расчетного счета. Но содержание всех таких соглашений одинаково. "Альфа" предоставляет "Бете" право зачислять получаемые от ее контрагентов деньги на свой расчетный счет. Кроме того, "Альфа" обязуется по поручению "Беты" и за счет тех ее денег, которые находятся на банковском счете "Альфы", производить платежи в адрес лиц, которых "Бета" укажет в поручении. В результате искусственно создается отсутствие денег на счете "Беты".
Максим Масленников подчеркивает, что именно такие действия фирмы "Бета" налоговые полицейские могут квалифицировать как уклонение от уплаты налогов "иным способом".
Еще один распространенный совет, который можно получить в ответ на вопрос "Что делать, если налоговики заблокировали счет?", — не расписываться в получении уведомления налоговиков об этом событии. А потом обратиться в суд с требованием возобновить операции по якобы незаконно заблокированному счету. Но такой фокус вряд ли пройдет. "Нужно внимательно прочитать пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса, — советует Максим Масленников. — В нем сказано, что решение о приостановлении операций по банковским счетам направляется банку с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения. Последнее требование относится только к направляемому в банк решению, но не к уведомлению". А юрист консалтинговой группы "Что делать Консалт" Иван Чемичев добавляет: "Здесь вполне применимо правило статьи 52 Налогового кодекса: уведомление считается полученным через шесть дней с даты отправки заказного письма".
Правда, в этой статье кодекса речь идет о налоговом уведомлении. Видимо, поэтому МНС хотело внести в Налоговый кодекс аналогичное правило и в отношении уведомления о приостановке операций по счету. Но до сих пор ничего для этого не сделало.

Минимум потерь

Что же делать, если налоговая инспекция приостановила операции по счетам? Иван Чемичев советует не забывать, что кроме безналичной есть и другие формы расчетов: "Рассчитываться с контрагентами можно и наличными деньгами. Но нужно помнить, что их сумма ограничена 60 000 рублями по одной сделке. Под сделкой в этом случае нужно понимать договор *. Это хороший выход из ситуации для тех, кто получает доходы и несет расходы в пределах этой суммы. Остальным можно посоветовать попробовать рассчитываться за поставленные товары (работы, услуги) бартером. Но, к сожалению, далеко не каждый поставщик с восторгом примет подобное предложение".
Можно также попытаться получить отсрочку или рассрочку по уплате налога. Отсрочка представляет собой перенос срока уплаты налога на более позднюю дату, когда фирма должна единовременно погасить всю задолженность. Рассрочка предполагает поэтапное погашение задолженности в течение определенного срока. И отсрочка, и рассрочка могут быть предоставлены на срок от одного до шести месяцев. Количество случаев, когда можно получить отсрочку (рассрочку), ограничено. Все они приведены в 64-й статье Налогового кодекса: угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонный характер производства или реализации продукции, ущерб, нанесенный фирме стихийным бедствием, и др. На практике сроки уплаты налога переносятся редко, да и процедура это долгая. В основном отодвинуть расплату удается крупным предприятиям, и то по региональным и местным налогам.
Если же налоговики заблокировали счет из-за того, что более чем на две недели пропущен срок сдачи налоговой декларации, то все просто: ничто не мешает хоть и с опозданием, но все же представить декларацию.

Правила блокировки счета
Обязательно проверьте, соблюдены ли следующие три условия:
  • Решение о приостановлении операций по счету подписано руководителем той инспекции, которая направляла требование об уплате налога, или его заместителем;
  • Решение о приостановлении операций по счету вынесено одновременно с инкассовым поручением банку перечислить в бюджет налог за счет находящихся на счете денег;
  • Решение об аресте счета передано банку под расписку или другим способом, который свидетельствует о дате получения решения.

Если хотя бы одно из правил нарушено, счет арестован незаконно.

Все в суд

Но прежде чем договариваться с контрагентами о нетрадиционных формах расчетов, нужно "протестировать" решение о блокировке счета на законность. Ведь если результат "теста" будет отрицательным, можно смело обратиться в арбитражный суд. Причем с требованием не только разморозить счет, но и возместить убытки, связанные с приостановкой операций по нему. А размер убытков может быть немалым, ведь несвоевременный расчет с контрагентами иногда оборачивается массой неприятных последствий: от неустойки за просроченную оплату поставленной продукции и потери хорошего поставщика до полной остановки производства.
Основанием для судебного иска должны стать статья 35 Налогового и статья 16 Гражданского кодекса. Они гласят, что убытки, причиненные гражданину или организации незаконными действиями государственных структур, к коим относятся и налоговики, должны быть возмещены из федерального бюджета.
Правила блокировки счета (см. врез) просты, но инспекции нередко их нарушают. Подобная небрежность налоговиков дает владельцу счета возможность через суд не только разблокировать счет, но и получить от государства сумму убытков, понесенных за время его ареста. Даже если само решение о взыскании налога полностью законно.
Кроме того, нужно проверить, есть ли основания для ареста счета. Например, налоговики не вправе приостановить операции по счету из-за того, что фирма не сдала им вовремя бухгалтерскую отчетность: это ведь не налоговая декларация. А такие случаи часто встречаются. Другой пример: налоговики арестовывали счет до того, как истек срок погашения налоговой недоимки, указанный в требовании на ее уплату. Это тоже незаконно. Еще одна нередкая ситуация: налоговая инспекция блокирует счет из-за того, что налогоплательщик не сдал декларации по тем налогам, от которых он освобожден. И в этом случае есть все основания добиваться справедливости через суд. Известны также случаи, когда налоговики блокировали счет, требуя заплатить штрафы. Но и это незаконно: ведь бесспорно со счета могут быть списаны только недоимка и пени, а арест счета — способ обеспечить выполнение решения о бесспорном взыскании денег в бюджет. Еще один пример незаконных действий налоговиков — арест счета, об открытии которого его владелец не уведомил налоговую инспекцию. В этих и подобных случаях есть все шансы добиться через суд не только отмены блокировки счета, но и возмещения понесенных из-за ареста счета убытков.
Суд также может признать незаконным решение о приостановлении операций по счету, если налоговики с нарушением закона доначислили сумму налога, для взыскания которой заморозили счет. В этом случае требование возместить убытки лучше включить в исковое заявление о признании незаконным решения инспекции о начислении налога и штрафов.

Интересное положение предпринимателей
Банковский счет предпринимателя налоговики тоже могут заблокировать. Причем, если верить статье 76 Налогового кодекса, только за более чем двухнедельный пропуск срока подачи налоговой декларации или за отказ ее представить. Невыполнение требования об уплате налога причиной ареста счета быть не может.
Этому есть объяснение: приостановление операций по счетам — это способ обеспечить решение налоговиков о бесспорном взыскании налогового долга и пеней. Оно нужно для того, чтобы налогоплательщик не успел "увести" со счета все деньги до того, как банк спишет с него причитающиеся бюджету деньги.
Но бесспорно взыскивать налоги и пени можно только с организаций. Чтобы взыскать налоговый долг с гражданина, необходимо решение суда. А раз бесспорное взыскание денег невозможно, то нет причин и для блокировки счета предпринимателя. Вроде бы все ясно.
Но некую смуту в ситуацию внес Пленум Высшего Арбитражного Суда, издав в феврале 2001 года свое знаменитое постановление № 5. В нем, в частности, сказано, что, поскольку в Налоговом кодексе нет специальных правил блокировки счетов предпринимателей, то при разрешении споров в этой области нужно руководствоваться теми положениями статьи 76 Налогового кодекса, которые регламентируют порядок ареста счетов организаций. После выхода постановления некоторые специалисты поторопились сделать вывод о том, что причиной ареста счета предпринимателя может быть и невыполнение им требования об уплате налога.
Однако, по мнению Ивана Чемичева, этот вывод неверен (ведь бесспорно списывать недоимку со счета предпринимателя нельзя). Суд всего лишь подразумевал, что решение о заморозке счета предпринимателя должно оформляться так же, как и решение о блокировке счета организации.

* Заметим, что вопрос о том, что считать сделкой при расчетах наличными, остается спорным. Существует мнение, что лимит в 60000 рублей может применяться к оплате каждой поставки товара, если их в пределах одного договора несколько. Но МНС и ЦБ РФ оно не нравится. — Прим. ред.

Наталия Мартынюк
Материал предоставлен журналом "Расчет"


Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное